НДПИ — это какой налог

НДПИ расшифровывается как налог на добычу полезных ископаемых. Он относится к федеральным налогам и зачисляется в бюджет по нормативам Бюджетного кодекса. Плательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, которые получили право пользования недрами и добывают полезные ископаемые. Постановка на учёт в качестве плательщика НДПИ происходит по месту нахождения участка недр, который предоставлен в пользование.

Не каждое извлечённое из земли сырьё признаётся объектом налогообложения. В статье 336 Налогового кодекса перечислены полезные ископаемые, которые не облагаются НДПИ: например, добытые минералогические и палеонтологические коллекционные материалы, полезные ископаемые из отвалов или отходов, если при добыче они уже облагались, дренажные подземные воды, метан угольных пластов. Полный перечень стоит смотреть в самой статье.

Для расчёта налога важно правильно определить объект. Полезным ископаемым признаётся продукция горнодобывающей промышленности и разработки карьеров, которая содержится в фактически добытом из недр минеральном сырье и соответствует стандартам. Если компания добывает руду, а потом её обогащает, объектом может быть концентрат, а не сырая руда. Вид добытого полезного ископаемого зависит от технологии и учётной политики.

Налоговая база определяется отдельно по каждому добытому полезному ископаемому. В зависимости от вида ископаемого и применяемой ставки база считается либо как стоимость добытого полезного ископаемого, либо как его количество в натуральном выражении. Стоимость определяется одним из трёх способов: по ценам реализации добытого полезного ископаемого; по ценам реализации без учёта государственных субвенций; по расчётной стоимости, когда реализации нет. Порядок установлен статьёй 340 Налогового кодекса.

Ставки НДПИ установлены статьёй 342 Налогового кодекса. Они бывают двух видов: адвалорные (в процентах от стоимости) и специфические (в рублях за тонну). Для разных полезных ископаемых действуют разные ставки. Например, для нефти используется специфическая ставка в рублях за тонну с корректирующими коэффициентами, для природного горючего газа общая ставка установлена в рублях за 1 000 кубометров и корректируется по формуле, для отдельных случаев предусмотрены процентные ставки, для общераспространённых полезных ископаемых (песок, глина, щебень) — чаще всего 5,5 процента, но точную ставку нужно смотреть в статье 342 для конкретного вида.

Льготная ставка 0 процентов применяется при добыче полезных ископаемых в части нормативных потерь, попутного газа, полезных ископаемых при разработке некондиционных или ранее списанных запасов. Порядок утверждения нормативов потерь установлен постановлением Правительства от 29.12.2001 № 921. Фактические потери сверх норматива облагаются по обычной ставке.

Налоговый период по НДПИ — календарный месяц. Сумма налога считается по итогам каждого месяца отдельно по каждому добытому полезному ископаемому. Общая формула: налоговая база умножается на ставку. Если база — стоимость, то налог равен стоимости добытого полезного ископаемого, умноженной на процентную ставку. Если база — количество, то налог равен количеству в тоннах, умноженному на ставку в рублях за тонну.

Для нефти и газа формула сложнее: к ставке применяются коэффициенты, которые зависят от цены на нефть, курса валют и других показателей. Эти коэффициенты и порядок их расчёта описаны в статье 342.1 и других статьях главы 26. Декларация по НДПИ подаётся не позднее 25-го числа месяца, следующего за налоговым периодом; если этот день нерабочий, срок переносится на ближайший рабочий день. Уплата налога по месту нахождения каждого участка недр — не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.