Что такое аудиторская проверка
Коротко
Аудиторская проверка — это независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчётности, по итогам которой аудитор высказывает мнение, достоверна ли она. Проводят её аудиторские организации и индивидуальные аудиторы, а результат оформляют аудиторским заключением. Так аудит определён в статье 1 Федерального закона от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности».
Что значит аудиторская проверка
Слово «аудит» используют широко: говорят об аудите сайта, кадровых документов, охраны труда. В законе у него узкий смысл: аудит — это проверка бухгалтерской (финансовой) отчётности, и никакая другая. Проверки, которые идут по другим правилам, к аудиторской деятельности не относятся (статья 1 закона № 307-ФЗ).
Проверяет не сама компания, а независимый аудитор — сторонняя организация или индивидуальный аудитор. Он смотрит отчётность и документы, на которых она построена, и по итогам пишет заключение: достоверна отчётность или нет и какие ошибки нашёл.
Аудиторская проверка — не налоговая и не проверка Росстата. Аудитора нанимает сама компания, и его вывод — мнение для собственника, банка, инвестора или контрагента, а не решение госоргана.
Аудиторская проверка и для чего она проводится
У проверки две разные причины. Первая — закон: часть компаний обязана проводить аудит каждый год, и по такой отчётности нужно провести обязательный аудит и представить аудиторское заключение в установленный законом срок. Вторая — собственный интерес: собственник хочет понять, правильно ли ведёт учёт бухгалтерия, соответствует ли отчётность реальному положению дел и нет ли налоговых рисков.
По закону обязательный аудит проводят только аудиторские организации — не частные аудиторы и не штатные сотрудники. Инициативную проверку может провести и аудиторская организация, и индивидуальный аудитор.
Итоги добровольного аудита обычно видит только заказчик. Заключение по обязательному аудиту попадает в государственный информационный ресурс, и с ним могут ознакомиться заинтересованные стороны.
Обязательный и инициативный аудит
| Обязательный | Инициативный | |
|---|---|---|
| Кто решает | Закон: компания подпадает под критерии статьи 5 закона № 307-ФЗ | Собственник или руководитель |
| Кто проводит | Только аудиторская организация | Аудиторская организация или индивидуальный аудитор |
| Когда | Ежегодно, по итогам года | Когда нужно: перед сделкой, сменой главного бухгалтера, кредитом, налоговой проверкой |
| Кому видно заключение | Попадает в государственный информационный ресурс | Обычно только заказчику |
Кому аудит обязателен
- Публичным акционерным обществам, а также непубличным АО, если они подпадают под установленные законом основания обязательного аудита.
- Компаниям, чьи ценные бумаги допущены к организованным торгам, и тем, кто обязан раскрывать информацию по закону о рынке ценных бумаг.
- Профессиональным участникам рынка ценных бумаг и бюро кредитных историй.
- Общественно полезным фондам, кроме специализированных организаций управления целевым капиталом и международных общественно полезных фондов, если поступление имущества за предшествующий год превысило 5 млн ₽.
- Обязателен аудит, если доход от предпринимательской деятельности, определённый по налоговым правилам, за предшествующий отчётному год превышает 800 млн ₽ либо активы баланса на конец этого года превышают 400 млн ₽. Для перечисленных в статье 5 исключений эти критерии не применяются.
- Отдельным организациям по отраслевым законам: банкам, страховым, клиринговым организациям и другим — их перечисляет статья 5 закона № 307-ФЗ.
Основные этапы аудиторской проверки
Этапы у разных аудиторов называются по-разному, но порядок один. Сначала стороны договариваются о работе и подписывают договор: что проверяют, за какой период, в какие сроки. Затем аудитор знакомится с компанией и её учётом и планирует проверку — решает, что и как будет смотреть, чтобы не проверять всё подряд одинаково глубоко.
Дальше идёт сама проверка: аудитор изучает отчётность и документы, на которых она построена, — баланс, отчёт о финансовых результатах, отчёт об изменении капитала, отчёт о движении денежных средств, пояснения. Проверяет он и документы, подтверждающие право компании заниматься её деятельностью и совершать операции.
В конце аудитор оформляет аудиторское заключение — документ с его мнением о достоверности отчётности. Ошибки и замечания, которые не мешают высказать мнение, обычно обсуждают с руководством и бухгалтерией до подписания заключения.
Частые вопросы
Аудиторская проверка — это простыми словами что?
Независимый специалист со стороны смотрит бухгалтерскую отчётность компании и документы, из которых она собрана, и пишет заключение: можно ли ей верить. Нужна она либо потому, что этого требует закон, либо потому, что собственник сам хочет проверить учёт и риски.
Чем аудит отличается от налоговой проверки?
Налоговую проверку проводит налоговая инспекция, и по её итогам бывают доначисления и штрафы. Аудит заказывает сама компания, проводит его независимый аудитор, а результат — мнение о достоверности отчётности, а не решение госоргана.
Обязателен ли аудит для ИП и небольшого ООО?
Один из критериев — доход от предпринимательской деятельности по налоговым правилам свыше 800 млн ₽ за предшествующий отчётному год; второй критерий — активы баланса свыше 400 млн ₽. По этим критериям небольшие компании под обязательный аудит не подпадают. Но обязательный аудит бывает и по другим основаниям: статус публичного АО, участие государства в капитале, отраслевые законы или ценные бумаги. Свой случай стоит сверить со статьёй 5 закона № 307-ФЗ.
Что будет, если не пройти обязательный аудит?
Компания, для которой аудит обязателен, должна провести его и представить аудиторское заключение в установленный законом срок, а заключение по обязательному аудиту попадает в государственный информационный ресурс. Чем грозит пропуск, зависит от того, кто требует отчётность: банк, контрагент или госорган. Это стоит уточнять по своему случаю.
Что такое аудиторское заключение?
Документ, в котором аудитор высказывает мнение о достоверности отчётности. Заключение бывает немодифицированным — отчётность достоверна, — и модифицированным, когда аудитор нашёл искажения или не смог получить нужных доказательств.
Можно ли провести аудит силами своих сотрудников?
Внутренний аудит своими силами бывает, но это не аудиторская проверка в смысле закона № 307-ФЗ: её проводят аудиторские организации и индивидуальные аудиторы по стандартам аудиторской деятельности. Обязательный аудит — только аудиторская организация.
Когда аудит вскрыл, что заявки есть, а продаж мало
Проверить, на каком шаге уходят деньги
Заключение аудитора показывает, достоверна ли отчётность. Но если выручка есть, а прибыли нет, причина часто не в учёте, а в маркетинге и продажах: заявки приходят, а до оплаты доходят единицы.
Я прохожу путь каждой заявки от рекламы до оплаты, слушаю звонки и считаю каждую потерю в рублях. Вы получаете карту потерь и порядок, что исправлять первым.