АУСН: что это такое
Коротко
АУСН (автоматизированная упрощённая система налогообложения) — специальный налоговый режим, при котором налог считает ФНС на основе данных онлайн-касс и банковских операций, а бизнес освобождён от страховых взносов и большинства отчётов. Режим действует как эксперимент до конца 2027 года.
Как работает АУСН
АУСН ввели Федеральным законом от 25.02.2022 № 17-ФЗ как эксперимент. Он проходит в Москве и Московской области, Татарстане и Калужской области. Режим доступен организациям и ИП с годовым доходом не более 60 млн ₽ и средней численностью работников не более 5 человек. Остаточная стоимость основных средств организации — не более 150 млн ₽.
Налоговая ставка зависит от объекта: 8 % с доходов или 20 % с разницы между доходами и расходами. Минимального налога при АУСН нет: 20 % от разницы доходов и расходов, при убытке налог — 0. Налог рассчитывает ФНС на основе данных, которые передают онлайн-кассы и банки, а также сведений о доходах и расходах, внесённых в личный кабинет. Отчётность по налогу сдавать не нужно, декларация не подаётся.
Страховые взносы на АУСН не начисляются, кроме взносов на травматизм. Работники получают выплаты без уменьшения на взносы, а НДФЛ удерживается как обычно.
Чем АУСН отличается от УСН и НПД
| АУСН | УСН | НПД | |
|---|---|---|---|
| Лимит дохода | 60 млн ₽ в год | зависит от режима и наличия НДС; предельный доход для применения УСН в 2026 году — 490,5 млн ₽ (450 млн × дефлятор 1,090), а 20 млн ₽ — это лишь порог освобождения от НДС на УСН (доход за 2025 год, 2025–2028) | 2,4 млн ₽ в год |
| Численность | до 5 человек | до 130 человек (для УСН) | без работников |
| Страховые взносы | не начисляются, кроме травматизма | начисляются по общим или пониженным тарифам | не начисляются |
| Отчётность | декларация не сдаётся, налог считает ФНС | декларация по УСН, расчёт по взносам, персонифицированные сведения | декларация не сдаётся |
| НДФЛ с работников | удерживается и перечисляется как обычно | удерживается и перечисляется | нет работников |
| Ставки | 8 % с доходов или 20 % с разницы | зависит от региона и объекта | 4 % с доходов от граждан, 6 % с доходов от организаций и ИП |
Кому нельзя применять АУСН
- Банкам, микрофинансовым организациям, страховым компаниям, негосударственным пенсионным фондам, ломбардам и профессиональным участникам рынка ценных бумаг.
- Производителям подакцизных товаров, кроме вин и игристых вин из собственного винограда, а также отдельных сахаросодержащих напитков.
- Производители и продавцы ювелирных изделий (в том числе из золота, платины, палладия и драгоценных камней) вправе применять АУСН, если соблюдают общие условия: доход до 60 млн ₽, средняя численность до 5 человек, остаточная стоимость основных средств до 150 млн ₽ и нет других запретов из перечня.
- Добывающим стратегические полезные ископаемые — нефть, газ, уголь, драгоценные металлы; добыча песка, щебня и глины допускается.
- Организаторам лотерей и азартных игр, букмекерским конторам.
- Нотариусам, адвокатам, арбитражным управляющим, патентным поверенным и оценщикам.
- Агентам, комиссионерам и поверенным, работающим по агентским договорам, договорам комиссии или поручения; ограничение не касается принципалов и комитентов.
- Организациям с филиалами и представительствами, а также тем, кто применяет другие специальные режимы, кроме совмещения с НПД (для ИП).
Частые вопросы
Можно ли совмещать АУСН с другими режимами?
Организации не могут совмещать АУСН с другими режимами. ИП вправе совмещать АУСН с НПД, но не с УСН, патентом или ЕСХН.
Как перейти на АУСН?
С ОСНО или ЕСХН — с 1 января следующего года, уведомив налоговую до 31 декабря. С УСН или НПД — с первого числа любого месяца, подав уведомление не позднее последнего дня предыдущего месяца. Вновь зарегистрированные ИП и организации могут подать уведомление одновременно с документами на регистрацию.
Нужно ли платить страховые взносы на АУСН?
Взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование не начисляются. Остаются только взносы на травматизм по тарифу, зависящему от класса профессионального риска.
Что будет, если доход превысит 60 млн ₽?
Право на АУСН утрачивается с начала месяца, в котором произошло превышение. Нужно перейти на другой режим, например на УСН или ОСНО, и доплатить налоги по правилам этого режима. Закон запрещает снижать лимит в течение эксперимента, поэтому сообщения о меньшем пороге не соответствуют действующим правилам.
До какого года действует АУСН?
Эксперимент рассчитан по 31 декабря 2027 года включительно. ФНС анонсировала новый переходный режим для самозанятых и пользователей АУСН, но его параметры пока не приняты.
Когда решаете, подходит ли АУСН вашему бизнесу
Чтобы увидеть, как смена режима отразится на прибыли и деньгах
АУСН снижает налоги и отчётность, но подходит не всем: лимит дохода, численность, вид деятельности и регион могут закрыть переход. Ошибка в расчётах обернётся доплатой налогов и штрафами.
Я собираю финансовую модель, в которой видно, что станет с прибылью и денежными потоками при переходе на АУСН, ещё до подачи уведомления.