При расчёте среднегодовой стоимости имущества учитывается остаточная стоимость
Введите остаточную стоимость основных средств на 1-е число каждого месяца и на 31 декабря и ставку своего региона. Калькулятор сложит тринадцать остатков, разделит на 13, посчитает среднюю стоимость за отчётные периоды, авансы и налог за год.
Результат
- Среднегодовая стоимость
- 2 700 000 ₽
- Средняя за I квартал
- 2 925 000 ₽
- Средняя за полугодие
- 2 850 000 ₽
- Средняя за девять месяцев
- 2 775 000 ₽
Тринадцать остатков — на 1-е число каждого месяца и на 31 декабря — дают среднегодовую стоимость 2 700 000 ₽. По ставке 2 % налог за год — 54 000 ₽.
Авансы: за I квартал 14 625 ₽, за полугодие 14 250 ₽, за девять месяцев 13 875 ₽. По итогам года доплатить 11 250 ₽.
Если ваш регион не ввёл отчётные периоды, авансов нет и весь налог платится по итогам года.
Среднегодовая стоимость — налоговая база, а не цена имущества на рынке. В остатках сидит только то, что числится основными средствами по бухучёту; кадастровые объекты и движимое имущество, принятое с 2013 года, в эту сумму не входят.
Какую стоимость берут в расчёт
При расчёте среднегодовой стоимости имущества учитывается остаточная стоимость, а не первоначальная и не кадастровая. Это прямо записано в п. 2 ст. 375 НК: имущество берут по остаточной стоимости, сформированной по правилам бухучёта, закреплённым в учётной политике.
Остаточную стоимость берут из бухучёта: учитывают накопленную амортизацию и обесценение, проведённые переоценки и изменения первоначальной стоимости. Если по объекту амортизацию не начисляют, для налога берут разницу между первоначальной стоимостью и износом, посчитанным по нормам бухучёта на конец периода.
В расчёт не попадает имущество, налог по которому считают от кадастровой стоимости: отдельные объекты недвижимости из ст. 378.2 НК. По ним база другая, и со среднегодовой стоимостью их не складывают.
Формулы
- Среднегодовая стоимость
- Среднегодовая стоимость = (Остатки на 1-е число каждого месяца + Остаток на 31 декабря) / 13
- Средняя стоимость за отчётный период
- Средняя стоимость = (Остатки на 1-е число месяцев отчётного периода + Остаток на 1-е число следующего месяца) / (Число месяцев периода + 1)
- Налог за год
- Налог = Среднегодовая стоимость × Ставка региона
- Аванс за период
- Аванс = Средняя стоимость за период × Ставка / 4
Формула среднегодовой стоимости — второй абзац п. 4 ст. 376 НК. Среднюю стоимость за отчётные периоды считают по тому же п. 4 ст. 376 НК, только берут остатки внутри периода: за I квартал — четыре остатка и деление на 4, за полугодие — семь и деление на 7, за девять месяцев — десять и деление на 10.
Почему делят на 13, а не на 12
В налоговом периоде 12 месяцев, но остатков на одну дату больше: стоимость берут на 1 января, 1 февраля и так далее до 1 декабря, а последний остаток — на 31 декабря. Получается 13 значений, поэтому и делят на количество месяцев в периоде, увеличенное на единицу.
Отсюда типичная ошибка: делят сумму на 12 и завышают базу. Вторая ошибка — берут остаток на 1 января следующего года вместо 31 декабря: это уже другая дата, и в расчёт года она не входит.
Если объект приняли к учёту в середине месяца, его стоимость попадёт в остаток на 1-е число следующего месяца, а при поступлении в декабре — на 31 декабря. Если объект списали 31 декабря, на эту дату его стоимость равна нулю, но предыдущие остатки остаются в расчёте.
Средняя стоимость за квартал и авансы
Авансы по налогу на имущество платят, если регион ввёл отчётные периоды: I квартал, полугодие и девять месяцев. Ставка для аванса — та же, что для налога, а сумма — четверть произведения средней стоимости за период на ставку.
По итогам года из налога вычитают исчисленные за год авансы; задолженность по их уплате учитывают отдельно. Разница — доплата, а если авансы больше годового налога, разницу можно вернуть или зачесть. Регион вправе не вводить отчётные периоды: тогда авансов нет, налог платят один раз по итогам года.
Два примера
Цех с ровной амортизацией
Остаточная стоимость оборудования и здания на 1 января — 3 000 000 ₽, на 31 декабря — 2 400 000 ₽. Тринадцать остатков дают среднегодовую стоимость 2 700 000 ₽.
По ставке 2,2 % налог за год — 59 400 ₽. Средняя стоимость за I квартал — 2 925 000 ₽, аванс — 16 088 ₽; за полугодие — 2 850 000 ₽ и 15 675 ₽; за девять месяцев — 2 775 000 ₽ и 15 263 ₽. По итогам года доплатить 12 374 ₽.
Посчитать с этими числамиОбъект продан в декабре
Оборудование продали в ноябре, и в остатках на 1 декабря и на 31 декабря его уже нет. Среднегодовая стоимость — 803 846,15 ₽.
Налог по ставке 2 % — 16 077 ₽. Если регион ввёл отчётные периоды, авансы за I квартал, полугодие и девять месяцев — 5 625 ₽, 5 250 ₽ и 4 875 ₽, а по итогам года доплатить 327 ₽.
Посчитать с этими числамиЧастые вопросы
Среднегодовая стоимость имущества за налоговый период определяется как?
Как сумма остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и на 31 декабря, делённая на 13. Это второй абзац п. 4 ст. 376 НК.
Какая формула среднегодовой стоимости имущества?
Сложите остаточную стоимость на 1 января, 1 февраля и так далее до 1 декабря, прибавьте остаток на 31 декабря и разделите на 13.
Какая формула средней стоимости имущества за отчётный период?
Та же логика, но остатки берут внутри периода: на 1-е число каждого месяца отчётного периода и на 1-е число следующего месяца, а делят на число месяцев периода плюс один.
Как рассчитать среднегодовую стоимость движимого имущества для декларации по налогу на имущество?
С 2019 года движимое имущество не является объектом налога на имущество организаций независимо от даты принятия к учёту, взаимозависимости сторон и реорганизации. Его стоимость не прибавляют к налоговой базе по недвижимости. При подаче декларации сведения о среднегодовой стоимости движимых основных средств отражают отдельно, справочно. Движимое имущество, принятое до 2013 года, облагается по общим правилам.
Нужно ли учитывать имущество по кадастровой стоимости?
Нет. Если налог по объекту считают от кадастровой стоимости — а это отдельные объекты из ст. 378.2 НК, — такой объект в среднегодовую стоимость не включают. Базу по нему берут из кадастра на 1 января года, за который платят налог. По остальному имуществу считают среднегодовую стоимость.
Какая ставка налога на имущество?
Федеральная граница — не больше 2,2 %, но точную ставку устанавливает закон региона, и она может быть ниже. В калькуляторе укажите ставку своего субъекта: от неё зависит налог.
Что делать, если все основные средства продали в середине года?
Налог считают по остаткам на каждую дату, поэтому после продажи в последующих остатках стоят нули, но стоимость на 1-е число месяца продажи остаётся в расчёте, если на эту дату объект ещё учитывался как основное средство. Выбытие подтверждают документом: актом о списании, договором купли-продажи, записью в реестре. Налоговая база при этом не обнуляется: остатки за месяцы, когда имущество ещё числилось, в расчёт входят.
Налог на имущество считает бухгалтер, а решения по имуществу принимаете вы
Видеть в одной панели, сколько стоит имущество и сколько налогов оно тянет
Калькулятор отвечает на один вопрос — какова база и налог за год. Но собственнику важно другое: сколько денег заморожено в основных средствах, сколько налога и амортизации они тянут каждый месяц и что будет, если взять новое оборудование или расстаться со старым.
Я собираю цифры бизнеса на одном экране и настраиваю обновление: выручка, деньги, маржа, налоги и стоимость имущества рядом. Видно, какое решение сколько стоит, без выгрузок и сведения таблиц вручную.