Зарплата в натуральной форме: статья 131 ТК РФ
Коротко
Зарплата в натуральной форме — это часть оплаты труда, которую работник получает не деньгами, а товарами, работами или услугами. Статья 131 Трудового кодекса разрешает такую форму только по письменному заявлению работника, если это предусмотрено трудовым или коллективным договором, и ограничивает долю неденежной части 20 процентами от начисленной за месяц зарплаты.
Что говорит статья 131 ТК РФ
Статья 131 ТК РФ допускает выплату заработной платы в денежной форме в валюте Российской Федерации. В соответствии с коллективным договором или трудовым договором по письменному заявлению работника оплата труда может производиться и в иных формах, не противоречащих законодательству и международным договорам. Доля заработной платы, выплачиваемой в неденежной форме, не может превышать 20 процентов от начисленной месячной заработной платы.
Пленум Верховного Суда РФ в пункте 54 постановления от 17.03.2004 № 2 уточняет: работник вправе выразить согласие на получение части зарплаты в неденежной форме как при конкретной выплате, так и на определённый срок (например, квартал или год). Если согласие дано на срок, работник может до его окончания отказаться от натуральной формы по согласованию с работодателем.
Там же перечислены условия, при которых выплата зарплаты в натуральной форме считается обоснованной: такая форма обычна или желательна в данной отрасли, виде деятельности или профессии (например, в сельском хозяйстве); выплаты подходят для личного потребления работника и его семьи; стоимость товаров, работ или услуг определена разумно и справедливо.
Как оформить выплату частью зарплаты в натуральной форме
- Прописать условие в трудовом или коллективном договоре: какие именно товары, работы или услуги могут выдаваться в счёт зарплаты и как определяется их стоимость.
- Получить от работника письменное заявление: он соглашается получать часть зарплаты не деньгами и указывает, на какой срок дано согласие — на одну выплату или на период.
- Проверить, что натуральная часть не превышает 20 процентов от начисленной за месяц зарплаты.
- Убедиться, что выдаваемые товары не относятся к предметам, свободный оборот которых запрещён или ограничен.
- Начислить НДФЛ и страховые взносы на стоимость натуральной части, удержать налог из денежных выплат.
Какие товары и услуги выдать нельзя
Статья 131 ТК РФ прямо запрещает выплачивать заработную плату в виде спиртных напитков, наркотических, токсических, ядовитых и вредных веществ, оружия, боеприпасов и других предметов, в отношении которых установлены запреты или ограничения на свободный оборот.
Этот перечень касается именно оплаты труда. Выдача таких предметов в качестве подарка или в счёт иных выплат регулируется отдельными нормами.
Налоги и взносы с натуральной части
Стоимость товаров, работ или услуг, выданных в счёт зарплаты, включается в доход работника и облагается НДФЛ. Налог удерживают из денежной части зарплаты, а если денег к выплате не хватает — сообщают в налоговый орган о невозможности удержания.
На стоимость натуральной части начисляются страховые взносы в общем порядке. При передаче товаров в счёт зарплаты работодатель начисляет НДС и оформляет счёт-фактуру, если операция облагается НДС и работодатель не освобождён от соответствующих обязанностей.
Частые вопросы
Можно ли выдать всю зарплату товарами?
Нет. Статья 131 ТК РФ ограничивает неденежную часть 20 процентами от начисленной за месяц зарплаты. Остальные 80 процентов выплачивают деньгами.
Нужно ли заявление работника, если условие есть в трудовом договоре?
Да. По статье 131 ТК РФ выплата в натуральной форме возможна только по письменному заявлению работника, даже если условие о ней уже включено в трудовой или коллективный договор.
Может ли работник отказаться от натуральной формы, если уже написал заявление?
Если в заявлении указан срок, работник вправе до его окончания отказаться от такой формы по согласованию с работодателем. Если согласие дано на одну выплату, следующая натуральная выдача потребует нового заявления.
Что будет, если выдать зарплату товарами без заявления?
Это нарушение статьи 131 ТК РФ. Работодателя могут привлечь к административной ответственности, а работник вправе потребовать выплатить зарплату деньгами.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Когда рутина съедает время, а не деньги
Найду рутину, которую в компании можно отдать ИИ
Пока вы разбираетесь с зарплатой в натуральной форме, бухгалтерия и менеджеры тратят часы на повторяющиеся операции: карточки в CRM, ответы на одни и те же вопросы, отчёты. Я смотрю, на что уходят часы в отделах, и показываю, какую работу выгодно отдать программам.
Подключаю ИИ к вашей CRM и 1С и каждую неделю показываю, сколько часов освободилось. Это для собственников компаний от десяти человек, где рутина съедает время продавцов и менеджеров.