Закон Томской области о налоге на имущество организаций

Налог на имущество организаций — региональный: глава 30 Налогового кодекса задаёт общую конструкцию, а конкретные ставки и льготы устанавливает закон субъекта. В Томской области это закон № 148-ОЗ. Поэтому прежде чем считать налог по объекту в Томске или Томском районе, смотрят две вещи: норму Налогового кодекса и текст регионального закона в действующей редакции.

Закон меняется регулярно, и каждая редакция сдвигает условия льгот. Последнее крупное изменение — закон от 28.11.2025 № 126-ОЗ: он переписал условия льготы для сельхозпроизводителей, добавил льготу по жилым помещениям для работников и уточнил пониженную ставку для небольших объектов из перечня по кадастровой стоимости. В 2026 году вышел ещё один закон — от 09.09.2026 № 114-ОЗ, он тоже вносит изменения в № 148-ОЗ; опубликован 11.09.2026.

Ставки, которые регион вправе устанавливать, ограничены главой 30 НК: по общему правилу не выше 2,2 %, по отдельным видам объектов — не выше 2 %. Внутри этих пределов субъект выбирает свою ставку, и в Томской области она задана статьёй 3 закона.

С 2026 года пункт 3 части 1 статьи 4 действует в новой редакции. Освобождение получают организации по производству, переработке и хранению сельскохозяйственной продукции, выращиванию, лову и переработке рыбы и морепродуктов, если выручка от этих видов деятельности — не менее 70 % общей суммы выручки от реализации товаров, работ и услуг. Льгота распространяется на объекты недвижимости, используемые при производстве сельхозпродукции, её первичной и последующей промышленной переработке и реализации, и только там, где база считается по среднегодовой стоимости.

На административные здания, офисы, гостиницы, заведения общественного питания, кроме производственных столовых, и имущество, сданное в аренду другому лицу, льгота не распространяется — эти объекты не задействованы в производственной деятельности. Организациям, которые закупают продукцию и передают её как давальческое сырьё на переработку, льгота не положена: они платят налог в общем порядке.

При расчёте доли выручки из общей суммы исключают выручку от продажи основных средств и иного имущества, а также стоимость покупных товаров, реализованных в заготовительной, снабженческо-сбытовой и торговой деятельности. Вид деятельности сверяют по классификаторам: производство сельхозпродукции — раздел «Сельское, лесное хозяйство, охота, рыболовство и рыбоводство» ОК 029-2014, сама продукция — по кодам 01 и 02.10.11–02.10.12 ОК 034-2014.

Часть 1.6 статьи 4 даёт организациям, которые производят, перерабатывают и хранят сельхозпродукцию, выращивают, ловят и перерабатывают рыбу и морепродукты, освобождение на 85 % исчисленной суммы налога по жилым помещениям. Условия: объект расположен в городском или сельском поселении Томской области, назначение — «жилое», площадь — не более 80 кв. м по каждому объекту, помещение предоставлено по договору найма работнику, который не является руководителем организации.

Льгота действует до 01.01.2029. Факт найма подтверждают трудовой договор и соглашение о найме. Оставшиеся 15 % налога организация платит по ставке статьи 3.

Часть 1.5.1 статьи 4 позволяет организации применить ставку 1,5 % к первому налоговому периоду, в котором объект площадью менее 2000 кв. м облагается по кадастровой стоимости как включённый в перечень по пункту 7 статьи 378.2 НК. Правило действует для перечней на 2020 год и последующие периоды до 2028 года включительно.

Пониженная ставка не применяется к объектам, которые образовались при разделе или ином действии с объектом, ранее включённым в перечень. Иначе дробление большого объекта давало бы возможность заново получить льготную ставку.