55-РЗ Удмуртская Республика: налог на имущество организаций

Коротко

Закон Удмуртской Республики от 27.11.2003 № 55-РЗ вводит на территории республики налог на имущество организаций и задаёт то, что отдано региону федеральным законом: ставку, льготы и условия их применения. Общая ставка по закону — 2,2 %, для объектов, налог по которым считают от кадастровой стоимости, в статье 1.1 закона установлены отдельные ставки.

Что регулирует закон № 55-РЗ

Налог на имущество организаций — региональный налог: его ставку и льготы в пределах, установленных Налоговым кодексом, определяет субъект РФ. В Удмуртии это закон от 27.11.2003 № 55-РЗ, принятый Государственным Советом 25.11.2003 и действующий с 1 января 2004 года.

Закон определяет налоговую ставку, перечень освобождений в статье 2, особенности расчёта для отдельных объектов недвижимости в статье 1.1 и формы отчётности в статье 4. Всё, чего закон не касается, регулирует глава 30 Налогового кодекса: объект налогообложения, база, порядок расчёта авансов и сроки.

Ставки в законе

Объект	Ставка	Основание
Имущество, облагаемое по среднегодовой стоимости	2,2 %	ч. 1 ст. 1 закона
Объекты из ст. 1.1 (база — кадастровая стоимость)	по ч. 3 ст. 1 в редакции закона; размер зависит от вида объекта и года	ч. 3 ст. 1, ст. 1.1 закона

Ставки для кадастровых объектов

По объектам, налог на которые считают от кадастровой стоимости, закон задаёт отдельную шкалу в части 3 статьи 1. Она менялась: по закону от 30.06.2016 № 38-РЗ ставка для таких объектов составляла 1,2 % в 2015 и 2016 годах, 1,8 % в 2017 году и 2,0 % в 2018 году и последующих годах.

Действующую на нужный налоговый период редакцию части 3 статьи 1 смотрите в тексте закона: регион менял её не раз, а от вида объекта ставка отличается. В 2025 году УФНС по Удмуртии отдельно отметило уточнение условий применения ставок в отношении объектов с кадастровой стоимостью свыше 30 млн и до 300 млн рублей.

Льготы по статье 2

Органы власти Удмуртии, государственные органы, органы местного самоуправления и бюджетные учреждения — по имуществу на праве оперативного управления, используемому для их функций.
Сельхозпроизводители и организации, выращивающие рыбу, — при доле дохода от такой продукции не менее 70 % в общем доходе от реализации.
Организации по имуществу, приобретённому в рамках инвестиционного проекта, — на период полной окупаемости, но не более пяти лет с момента возникновения затрат, при регистрации проекта в Государственном реестре инвестиционных проектов Удмуртии, прохождении конкурсного отбора и заключении инвестиционного договора.
С 2025 года — организации из Единого реестра МСП по объектам и комплексам, специально предназначенным для проведения спортивных мероприятий, на 5 лет.

Что изменилось с 2025 года

С 1 января 2025 года в закон внесены три содержательные правки. Первая — льгота на 5 лет для малых и средних предприятий по объектам, специально предназначенным для спортивных мероприятий.

Вторая — уточнены условия льготы для имущества, вновь созданного, реконструированного или приобретённого нового (не бывшего в эксплуатации) в целях реализации инвестиционного проекта: льгота действует 5 лет с начала налогового периода, в котором имущество введено в эксплуатацию или принято к учёту как основное средство, а для проектов по размещению объектов социально-культурного и коммунального назначения — 10 лет.

Третья — ограничены условия льгот для ТОСЭР: при невыполнении условий сумма налога возвращается в бюджет Удмуртской Республики в полном объёме за весь период, в котором льготы предоставлялись. В 2026 году закон дополнен: изменения законом от 07.07.2026 № 46-РЗ действуют с 01.01.2026 по 31.12.2026.

Как считают налог и отчитываются

По имуществу со среднегодовой стоимостью налог считают от средней стоимости за период по правилам статьи 376 Налогового кодекса, по кадастровым объектам — от кадастровой стоимости на начало года. Авансы платят по итогам кварталов, если регион не отменил их; налог за год — по декларации.

Форма декларации и расчёта авансового платежа — федеральная, её утверждает ФНС. Закон № 55-РЗ в статье 4 отсылает к форме, утверждённой налоговым ведомством, и не устанавливает собственных бланков. Сроки уплаты и представления отчётности — по Налоговому кодексу, с переносом выходных по статье 6.1.

Частые вопросы

Какая общая ставка налога на имущество в Удмуртии?

2,2 % — часть 1 статьи 1 закона № 55-РЗ. Это верхняя граница, которую разрешает Налоговый кодекс.

По какой ставке платить за офис или торговый центр из кадастрового перечня?

По части 3 статьи 1 закона в редакции, действующей на налоговый период. Шкала менялась: 1,2 % в 2015–2016 годах, 1,8 % в 2017-м, 2,0 % в 2018 году и далее; в 2025 году условия применения ставок для объектов стоимостью свыше 30 млн и до 300 млн рублей уточнили. Сверяйте вид объекта и редакцию.

Есть ли льгота для малого бизнеса?

С 2025 года — только по объектам и комплексам, специально предназначенным для проведения спортивных мероприятий, на 5 лет. Общей льготы для всех МСП по любому имуществу закон не вводит.

Что будет, если не выполнены условия льготы для ТОСЭР?

С 2025 года сумма налога возвращается в бюджет Удмуртской Республики в полном объёме за весь период, в котором организация пользовалась льготами.

Закон действует в 2026 году?

Да. Последняя редакция учтена законом от 07.07.2026 № 46-РЗ: изменения вступили в силу после официального опубликования и распространены на правоотношения с 01.01.2026 по 31.12.2026.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Налог на имущество — часть общей картины

Посчитаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом объекте и канале

Налог на имущество, аренда, ремонт и обслуживание складываются в стоимость квадратного метра, и по общей выручке этого не видно. Я считаю юнит-экономику каждого товара, услуги, клиента и канала после всех расходов, включая налоги, и показываю точку безубыточности.

Вы получаете расчёт по каждой позиции и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»