Закон о НДФЛ: что подлежит налогообложению и по каким ставкам

Коротко

Закона о НДФЛ отдельным документом нет: налог на доходы физических лиц живёт в главе 23 Налогового кодекса, статьи 207–233. Глава 23 отвечает на три вопроса: кто платит, что подлежит налогообложению и по какой ставке. Всё остальное — вычеты, отчётность, сроки — тоже там.

Где искать закон о НДФЛ

Налоговый кодекс устроен по налогам: каждой главе — свой налог. Глава 23 «Налог на доходы физических лиц» начинается статьёй 207 и заканчивается статьёй 233. Статья 207 называет налогоплательщиков, статья 208 — доходы от источников в России и за её пределами, статья 209 — объект налогообложения, статья 210 — налоговую базу, статья 224 — ставки.

В 2026 году глава 23 действует в редакции Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ. Этот закон изменил отдельные правила НДФЛ с 2026 года, в том числе для доходов работников из стран ЕАЭС и иностранных агентов, поднял необлагаемую материальную помощь при рождении ребёнка. Пятиступенчатую шкалу основной налоговой базы ввёл закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ с 2025 года. Ссылаться на «закон о НДФЛ 2023 года» уже нельзя: нормы 2023 года заменены.

Для собственника бизнеса важнее всего статьи 226 и 230: первая задаёт, как налоговый агент считает, удерживает и перечисляет налог, вторая — как отчитывается.

Что подлежит налогообложению

Зарплата, премии, отпускные, больничные, доходы по договорам подряда и оказания услуг — по прогрессивной шкале статьи 224.
Доходы от продажи имущества и долей, от операций с ценными бумагами, проценты по вкладам — по отдельной шкале, эти базы с зарплатой не складываются (пункт 6 статьи 210).
Дивиденды от российских и иностранных организаций — по своей шкале.
Доходы в натуральной форме и в виде материальной выгоды — статья 211 и статья 212: оплата за человека товаров, работ, услуг, экономия на процентах по займу.
Доходы от аренды и выигрышей человек декларирует сам в случаях, когда это требует Налоговый кодекс, например при аренде физлицом и отдельных выигрышах. При выплате российской организацией налог может удержать налоговый агент. Зарубежные доходы резидент также декларирует с учётом правил статьи 228.
Не облагаются: государственные пособия, кроме больничных, и выплаты, прямо перечисленные в статье 217, — в частности материальная помощь работнику при рождении ребёнка в пределах 1 млн ₽ на ребёнка в первый год после рождения.

Ставки в 2026 году

Для зарплаты, аренды и других доходов основной базы действует шкала по сумме баз за год: 13 % до 2,4 млн ₽, 15 % с части от 2,4 до 5 млн ₽, 18 % с части от 5 до 20 млн ₽, 20 % с части от 20 до 50 млн ₽, 22 % с суммы свыше 50 млн ₽ (пункт 1 статьи 224). Для отдельных выигрышей предусмотрены специальные правила: например, рекламные призы в облагаемой части облагаются по ставке 35 %. Повышенная ставка берётся только с превышения, а не со всей суммы.

Дивиденды и прочие доходы из пункта 6 статьи 210 облагаются по двум ставкам: 13 % до 2,4 млн ₽ и 15 % с превышения. Продажа имущества, подарки и страховые выплаты по отдельным видам договоров идут по шкале 13 % до 5 млн ₽ и 15 % с превышения.

Работники из стран ЕАЭС, которые остаются налоговыми нерезидентами России, с 2026 года платят по той же пятиступенчатой шкале, что и резиденты, — и по трудовым договорам, и по договорам подряда. Для иностранных агентов ставка 30 % со всех доходов независимо от резидентства, вычеты им не предоставляют.

Вычеты: что уменьшает базу

Вычет уменьшает налоговую базу, а не сам налог: сначала из дохода вычитают положенные суммы, потом умножают остаток на ставку. Стандартные вычеты на детей в 2026 году: 1 400 ₽ на первого, 2 800 ₽ на второго, 6 000 ₽ на третьего и каждого следующего, 12 000 ₽ на ребёнка-инвалида до 18 лет или инвалида I–II группы до 24 лет при очном обучении. Предоставляют их до месяца, в котором доход с начала года превысил 450 000 ₽.

Социальные вычеты по статье 219 охватывают обучение, лечение, пенсионные взносы и физкультурно-оздоровительные услуги. С 2026 года вычет за физкультурно-оздоровительные услуги можно получить и по расходам на родителей-пенсионеров. Имущественные — при покупке жилья и при продаже имущества в пределах установленных сумм.

Вычет за выполнение нормативов ГТО и получение или подтверждение знака отличия — 18 000 ₽ в год при условии прохождения в том же году диспансеризации или предусмотренного профилактического медосмотра, по подпункту 2.1 пункта 1 статьи 218.

Кто считает налог: агент и сам человек

По зарплате и другим выплатам от работодателя налог считает, удерживает и перечисляет налоговый агент — статья 226. Работник получает сумму уже без налога, сам ничего не декларирует. Агент считает налог нарастающим итогом с января, поэтому месяц, в котором доход перевалил 2,4 млн ₽, облагается частично по 13 %, частично по 15 %.

Сам человек декларирует доход в четырёх случаях из статьи 228: продал недвижимость раньше минимального срока владения, получил дорогой подарок не от близкого родственника, сдавал имущество в аренду, получил доход из-за рубежа. Декларацию 3-НДФЛ за 2025 год подают до 30 апреля 2026 года, налог по ней платят до 15 июля 2026 года.

Если агент не смог удержать налог и сообщил об этом в инспекцию, человек платит по уведомлению не позднее 1 декабря 2026 года. За вычетами декларацию можно подать в любой момент в течение года — срок 30 апреля к ним не относится.

Если человек работал в нескольких местах и общий доход превысил 2,4 млн ₽, пересчёт по прогрессивной шкале делает инспекция: каждый работодатель видит только свои выплаты.

Какая шкала к какому доходу

Вид дохода	Ставки	Норма
Зарплата, аренда и другие доходы основной базы; для отдельных выигрышей действуют специальные ставки	13 % до 2,4 млн ₽; 15 % с части 2,4–5 млн ₽; 18 % с части 5–20 млн ₽; 20 % с части 20–50 млн ₽; 22 % свыше 50 млн ₽	п. 1 ст. 224 НК
Дивиденды, прочие доходы п. 6 ст. 210	13 % до 2,4 млн ₽, 15 % с превышения	п. 1.1 ст. 224 НК
Продажа имущества, подарки, отдельные страховые выплаты	13 % до 5 млн ₽, 15 % с превышения	п. 1.2 ст. 224 НК
Работники из ЕАЭС — нерезиденты РФ	Шкала 13–22 %, как у резидентов	п. 3.1 ст. 224 НК
Нерезиденты по общему правилу	30 %	п. 3 ст. 224 НК
Иностранные агенты	30 % со всех доходов, без вычетов	п. 6 ст. 224 НК

Частые вопросы

Есть ли отдельный федеральный закон о НДФЛ?

Нет. НДФЛ регулирует глава 23 Налогового кодекса, статьи 207–233. Отдельные законы меняют её: например, Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ переписал ставки и правила для отдельных категорий плательщиков с 2026 года.

Складываются ли зарплата и доход от продажи квартиры?

Нет. Пункт 6 статьи 210 делит доходы на отдельные базы, и каждая считается по своей шкале. Продажа имущества не поднимает ставку по зарплате, а зарплата не поднимает ставку по продаже.

Нужно ли платить налог с продажи квартиры, которой владел пять лет?

Нет, при непрерывном владении дольше минимального срока доход от продажи не облагается. Минимальный срок — пять лет по общему правилу и три года в случаях статьи 217.1, например при наследстве или подарке от близкого родственника.

Облагается ли налогом материальная помощь при рождении ребёнка?

С 2026 года единовременная помощь работодателя при рождении ребёнка в пределах 1 млн ₽ на ребёнка в первый год после рождения освобождена от НДФЛ и страховых взносов по статье 217 НК.

Что будет, если не подать декларацию вовремя?

За непредставление декларации и неуплату налога наступает ответственность по Налоговому кодексу. Срок подачи за 2025 год — 30 апреля 2026 года, срок уплаты — 15 июля 2026 года; по уведомлению от инспекции, когда агент не удержал налог, — 1 декабря 2026 года.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Налоги считает программа, а не память

Найду рутину, которую в компании можно отдать ИИ

Справки 2-НДФЛ, сверки с инспекцией, одни и те же ответы сотрудникам про вычеты — это часы, которые каждый месяц уходят у бухгалтерии и кадров. Я смотрю, на что в отделах уходят часы, и показываю, какую рутину выгодно отдать программам.

Подключаю ИИ к вашей CRM и 1С и каждую неделю показываю, сколько часов освободилось. Это для собственников от десяти человек, где рутина съедает время бухгалтерии и менеджеров.

Читать об услуге «Внедрение ИИ в бизнес»