Закон о страховых взносах

С 2017 года страховые взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и материнства регулирует глава 34 Налогового кодекса. Она определяет, кто платит взносы, что входит в базу, какие выплаты освобождены, какие тарифы применяются и как отчитываться.

Федеральный закон № 212-ФЗ от 24.07.2009, который многие по привычке называют законом о страховых взносах в Пенсионный фонд, отменён. Пенсионный фонд больше не собирает взносы: с 2023 года его функции перешли к Социальному фонду России, а налоговая администрирует платежи. Взносы на травматизм регулирует отдельный закон № 125-ФЗ от 24.07.1998, и они не входят в главу 34.

Основной тариф — 30 % в пределах единой предельной базы, которая на 2026 год установлена в размере 2 979 000 ₽ постановлением Правительства от 31.10.2025 № 1705. С суммы сверх базы платят 15,1 %. Взносы начисляют нарастающим итогом: как только выплаты работнику с января превысили 2 979 000 ₽, следующие суммы облагают по 15,1 %.

Для малого и среднего бизнеса льгота с 2026 года сузилась. Для подходящих МСП из приоритетных отраслей и общепита тариф на часть выплат свыше 1,5 МРОТ составляет 15 %, а для подходящих МСП обрабатывающих производств — 7,6 %. Право на льготу зависит от установленных законом условий. Остальные МСП платят по общему тарифу. С 2026 года коммерческие организации начисляют взносы с выплат директору — единственному учредителю — не ниже МРОТ, даже если зарплата не начислялась.

ИП платит взносы за себя по статье 430 НК: фиксированную сумму 57 390 ₽ в 2026 году и дополнительно 1 % с дохода свыше 300 000 ₽. Предел дополнительного взноса — 321 818 ₽, общий максимум с фиксированной частью — 379 208 ₽. Срок уплаты фиксированной части — до 28 декабря, дополнительного 1 % — до 1 июля следующего года.

Если ИП применяет УСН «доходы минус расходы» или ЕСХН, для расчёта 1 % с превышения доход можно уменьшить на расходы. Это правило действует с 2026 года.