Закон Московской области о налоге на имущество организаций

Налог на имущество организаций — федеральный налог, но его ставку и часть правил определяет субъект федерации. В Московской области это делает Закон № 150/2003-ОЗ: он вводит налог, устанавливает налоговые ставки, особенности определения налоговой базы по отдельным объектам недвижимости и порядок уплаты.

Общая ставка по закону — 2,2 % налоговой базы. Иное может быть установлено той же статьёй 1: для магистральных трубопроводов, линий энергопередачи и сооружений, которые являются их неотъемлемой технологической частью, для железнодорожных путей общего пользования и их сооружений, для объектов с кадастровой базой действуют отдельные значения.

Статья 1.1 задаёт перечень объектов, налоговая база по которым считается по кадастровой стоимости. Именно этот перечень и ставки по нему чаще всего касаются собственников коммерческой недвижимости.

Для объектов из статьи 1.1 база — кадастровая стоимость. С 2023 года ставка по ним составляет 2 %. Это касается административно-деловых и торговых центров, помещений в них и других объектов, перечисленных в статье 1.1 и в статье 378.2 Налогового кодекса.

Поправки 2025 года расширили формулировку пункта 1 статьи 1.1: к «торговым центрам» добавили «административно-деловые центры». Так региональный перечень привели в соответствие с федеральной нормой, по которой база по кадастровой стоимости определяется и для административно-деловых центров.

Отдельная ставка установлена для дорогих объектов: если кадастровая стоимость каждого объекта с кадастровой базой превышает 300 миллионов рублей, ставка — 2,5 %. Порог считается по стоимости каждого объекта, а не по сумме портфеля.

Закон № 150/2003-ОЗ работает вместе с Законом Московской области от 24.11.2004 № 151/2004-ОЗ «О льготном налогообложении в Московской области»: льготы по региональным налогам установлены именно там.

По информации Управления ФНС по Московской области, в отношении автомобильных дорог общего пользования регионального, межмуниципального и местного значения, частных дорог общего пользования без платы за проезд и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью, установлена нулевая налоговая ставка. Перечень такого имущества утверждает Правительство Московской области.

Закон от 24.12.2025 № 251/2025-ОЗ предусмотрел для отдельных организаций с выставочными залами площадью не менее 200 000 кв. метров поэтапное увеличение ставки до 2,5 % в 2026–2028 годах. Это адресная норма, а не общее правило.

Сначала определите, входит ли объект в перечень из статьи 1.1 закона и в региональный перечень объектов с кадастровой базой, который ведёт уполномоченный орган. Затем посмотрите кадастровую стоимость объекта на 1 января года — от неё зависит, попадаете ли вы под порог 300 миллионов рублей.

Если объект не относится к кадастровой базе, налог считают от среднегодовой стоимости по правилам главы 30 Налогового кодекса, а ставка — 2,2 %. Пониженные ставки для трубопроводов и железнодорожных путей касаются только указанных в законе сооружений.

Ставку и льготу проверяйте по действующей редакции закона: текст с изменениями публикуют официальный интернет-портал правовой информации и портал Правительства Московской области.