Является ли грант доходом при УСН

Коротко

По общему правилу грант — доход, и на УСН его сумма входит в налоговую базу. Исключение — гранты, которые подпадают под подпункт 14 пункта 1 статьи 251 НК: их не учитывают при УСН по пункту 1.1 статьи 346.15 НК. Чтобы освобождение сработало, должны совпасть все условия из этой нормы.

Когда грант не облагается налогом на УСН

На УСН в доходы не включают поступления, перечисленные в статье 251 НК (п. 1.1 ст. 346.15 НК). Для гранта это подпункт 14 пункта 1 статьи 251 НК. Минфин подтверждает: на УСН освобождение работает только при выполнении всех условий этой нормы, иначе сумму учитывают в базе (письма от 02.06.2023 № 03-11-11/51190, от 12.08.2022 № 03-11-06/2/78810).

Условия касаются того, кто выдал грант, на что он выдан и как отчитываются за деньги. Если хотя бы одно не выполнено, грант становится обычным доходом.

Условия освобождения по подпункту 14 пункта 1 статьи 251 НК

Грант выдан на безвозмездной и безвозвратной основе.
Грантодатель — российское физическое лицо, некоммерческая организация, иностранная или международная организация из перечня Правительства, институт инновационного развития либо организация, поддерживающая государственные программы за счёт субсидий из бюджета.
Цель — конкретная программа в области образования, искусства, культуры, науки, физической культуры и спорта (кроме профессионального), охраны здоровья, охраны окружающей среды, защиты прав и свобод человека, социального обслуживания малоимущих и социально незащищённых граждан. Гранты Президента РФ — на деятельность, определённую его актами.
Грантодатель установил условия предоставления, и получатель обязан отчитаться перед ним о целевом использовании гранта.

Когда грант становится доходом

Если цель гранта не входит в перечень подпункта 14 пункта 1 статьи 251 НК, освобождение не применяется. Например, грант на развитие туризма или строительство гостиницы в этот перечень не попадает, и его сумма включается в доходы (ответ эксперта «Зарплаты» от 21.02.2026).

Так же поступают с грантом, который выдал не тот, кто назван в норме, или если получатель не отчитывается о целевом использовании. Сумму признают доходом в момент получения (п. 1 ст. 346.17 НК). При объекте «доходы минус расходы» затраты за счёт такого гранта учитывают в общем порядке (п. 2 ст. 346.17 НК, письма Минфина от 29.06.2015 № 03-11-06/2/37312, от 29.04.2015 № 03-11-11/24751).

Грант в форме субсидии и субсидия по закону о развитии МСП

Грант в форме субсидии, полученный из бюджета, — это отдельный вид целевого финансирования. Его не учитывают в доходах, только если он соответствует условиям статьи 251 НК; в декларации по УСН такие суммы отражают в разделе 3 (письмо Минфина от 14.09.2018 № 03-03-06/1/65837).

Субсидии по Федеральному закону «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» считают доходом постепенно: по мере расходов за счёт этого источника, но не дольше двух налоговых периодов с даты получения. Субсидии на содействие самозанятости безработных и поддержку по сертификатам на привлечение трудовых ресурсов — не дольше трёх налоговых периодов (п. 1 ст. 346.17 НК).

Частые вопросы

Входит ли грант в лимит доходов для УСН?

Да, если грант не подпадает под освобождение статьи 251 НК. Его сумма — доход, а значит, участвует в проверке лимита, при превышении которого право на УСН утрачивается. Грант, который не учитывают в доходах, в лимит не входит.

Нужно ли вести раздельный учёт по гранту?

Да. Целевые поступления требуют раздельного учёта доходов и расходов по ним. Без раздельного учёта сумму целевого финансирования включают в доходы на дату получения («Главная книга», 2024, № 15).

Грант от некоммерческой организации на лечение — облагается?

Охрана здоровья входит в перечень подпункта 14 пункта 1 статьи 251 НК. Если грант выдан на безвозмездной и безвозвратной основе, с условиями и отчётом, его не учитывают в доходах при УСН.

Что будет, если грант использован не по цели?

Право на освобождение отпадает, и сумму придётся включить в доходы. Поэтому расходы ведут строго по программе, указанной грантодателем, и подтверждают отчётом.

Учитывается ли грант при расчёте пониженных взносов НКО?

Да, для права на пониженный тариф 7,6 % НКО на УСН учитывают доходы, в том числе гранты, которые не освобождены от налога. Для проверки доли доходов НКО учитывают в том числе гранты по подпункту 14 пункта 1 статьи 251 НК, полученные на соответствующую деятельность. Общий объём доходов определяют по правилам пункта 7 статьи 427 НК (письмо Минфина от 14.08.2026 № 03-00-08/71802).

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Грант получен — дальше нужно считать деньги

Покажу, сколько бизнес зарабатывает на каждом направлении

Когда в бизнесе появляются гранты, субсидии и новые проекты, общая выручка перестаёт показывать, что происходит с деньгами. Я считаю юнит-экономику каждого товара, услуги, клиента и канала после всех расходов: себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов.

Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»