Гранты облагаются налогом или нет

Коротко

Грант не облагается НДФЛ, когда он выдан на поддержку науки, образования, культуры и искусства организацией из перечня, утверждённого Правительством, — это пункт 6 статьи 217 Налогового кодекса. Отдельные правила действуют для грантов и призов по итогам конкурсов и соревнований, для грантов Президента и для конкурсов, перечень которых утвердил регион или муниципалитет. Если условия нормы не выполнены, с суммы гранта исчисляют НДФЛ по общим правилам.

Что говорит статья 217 НК РФ

Пункт 6 статьи 217 освобождает от НДФЛ суммы, которые человек получил в виде грантов, то есть безвозмездной помощи на поддержку науки и образования, культуры и искусства в России. Освобождение работает, только если грантодатель — международная, иностранная или российская организация из перечня, утверждённого Правительством.

Перечень ведёт свою историю с постановления Правительства от 15.07.2009 № 602 и обновляется: в 2026 году в него добавили фонд «Русский мир» постановлением от 28.09.2026 № 1248. Проверять организацию нужно по действующей редакции перечня, а не по названию фонда в договоре.

Если грантодателя в перечне нет или деньги пришли на другие цели, пункт 6 не применяется. Минфин в письме от 29.02.2016 № 03-03-06/3/11174 прямо указывает: при несоблюдении условий пункта 6 статьи 217 полученные доходы облагаются НДФЛ в общем порядке.

В каких случаях с полученных сумм гранта не нужно исчислять и уплачивать НДФЛ

НДФЛ не исчисляют и не уплачивают, когда сходятся три вещи: выплата подходит под одну из норм статьи 217, источник денег соответствует этой норме, а получатель — прямой грантополучатель. Первая норма — пункт 6: грант на поддержку науки, образования, культуры или искусства в России от организации из перечня Правительства по постановлению № 602.

Второй случай — гранты, премии и призы по итогам соревнований, конкурсов и иных мероприятий от некоммерческой организации за счёт гранта Президента Российской Федерации: это пункт 6.1 статьи 217. Туда же пункт 6.2 относит оплату проезда к месту мероприятия и обратно, питания в пределах суточных по пункту 1 статьи 217 и предоставления помещения, если расходы несёт некоммерческая организация за счёт президентского гранта.

Третий случай — пункт 6.3: грант, премия, приз или подарок по итогам конкурса от организатора из перечня Правительства, если организатор — некоммерческая организация, учреждённая указом Президента, её дочерняя некоммерческая структура или общественно-государственное объединение. Четвёртый — пункт 6.4: конкурс включён в перечень высшего исполнительного органа региона или представительного органа муниципалитета, а деньги выделены из соответствующего бюджета.

Отдельная норма — подпункт 14.1 пункта 1 статьи 217: глава крестьянского (фермерского) хозяйства не платит НДФЛ с гранта на создание и развитие хозяйства, единовременной помощи на бытовое обустройство начинающего фермера и гранта на развитие семейной животноводческой фермы за счёт бюджетных средств. Во всех остальных случаях с полученных сумм гранта НДФЛ исчисляют и уплачивают по общим правилам.

Почему одного названия «грант» мало

Освобождение привязано к источнику денег и к цели, а не к слову в договоре. Если фонда нет в перечне для пункта 6 статьи 217, нужно проверить, подходит ли выплата под другое освобождение статьи 217. Одного слова «грант» в договоре недостаточно. И наоборот: выплата по конкурсу из регионального перечня не облагается, хотя фонд может называть её премией.

Льгота действует для прямого грантополучателя. Если человек привлекается к проекту исполнителем и получает вознаграждение от самого грантополучателя, это обычный доход за работу — его облагают НДФЛ по общим правилам, а не освобождают как грант.

Какая норма закрывает какой грант

Вид выплаты	Норма статьи 217 НК РФ	Что должно совпасть
Грант на науку, образование, культуру, искусство	п. 6	Грантодатель — в перечне Правительства по постановлению № 602
Грант или приз по конкурсу за счёт гранта Президента	п. 6.1	Некоммерческий организатор, деньги из президентского гранта
Проезд, питание, помещение на мероприятии за счёт гранта Президента	п. 6.2	Расходы несёт некоммерческая организация, питание — в пределах суточных
Приз или грант от организатора конкурса из перечня Правительства	п. 6.3	Организатор — некоммерческая организация особого статуса
Конкурс региона или муниципалитета	п. 6.4	Конкурс в перечне региона или муниципалитета, деньги из бюджета
Грант главе фермерского хозяйства	подп. 14.1 п. 1	Деньги из бюджета, цели — создание, развитие или обустройство хозяйства

Частые вопросы

Грант от фонда, которого нет в перечне Правительства, облагается НДФЛ?

Да. Пункт 6 статьи 217 применяется только к организациям из перечня, утверждённого Правительством. Не обязательно. Если фонда нет в перечне для пункта 6 статьи 217, проверьте другие основания освобождения, например правила для отдельных конкурсных грантов. Минфин в письме от 29.02.2016 № 03-03-06/3/11174 подтверждает: при несоблюдении условий пункта 6 налог исчисляют в установленном порядке.

Нужно ли платить НДФЛ с гранта, полученного за победу в региональном конкурсе?

Нет, если конкурс включён в перечень высшего исполнительного органа региона или представительного органа муниципалитета, а деньги выделены из соответствующего бюджета. Это пункт 6.4 статьи 217. Конкурс вне перечня под эту норму не попадает.

Облагается ли налогом вознаграждение, которое грантополучатель платит исполнителю проекта?

Да. Освобождение относится к прямому получателю гранта. Вознаграждение исполнителю за работу — его доход за выполненную работу, и с него исчисляют НДФЛ по общим правилам.

Кто считает НДФЛ с гранта, если освобождение не применяется?

Если грант выдала организация, она выступает налоговым агентом и удерживает налог при выплате. Когда выплату делает не агент, человек сам заявляет доход и платит налог — порядок зависит от источника выплаты, и его стоит уточнить по договору с грантодателем.

Можно ли не платить налог с компенсации проезда и питания на конкурсе?

Можно, если расходы оплатила некоммерческая организация за счёт гранта Президента, а стоимость питания не превысила суточные по пункту 1 статьи 217. Сумма питания сверх суточных попадает под налог. Для конкурсов из регионального перечня действует своё правило пункта 6.4 статьи 217.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Грант получен — дальше решают цифры

Считаю, что грант приносит бизнесу после всех расходов

Грант или субсидия меняют картину расходов: часть затрат закрывает бюджет, и юнит-экономика проекта выглядит иначе, чем без поддержки. Я считаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре, услуге, клиенте и канале после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов.

По расчёту видно, где рост увеличивает прибыль, а где тянет деньги, и какую долю в результате занимает поддержка. Это для собственников, которые берут грант или субсидию и хотят понимать, что будет с деньгами при каждом решении.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»