Выручка и реализация: в чём разница
Коротко
Реализация — это процесс: товар отгрузили, работу сдали, услугу оказали и передали покупателю. Выручка — сумма денег, которую компания за эту реализацию получила или должна получить. Реализация отвечает на вопрос «что продали», выручка — «на сколько продали».
Что значит выручка от реализации
Выручка от реализации — доход от продажи товаров, работ и услуг по обычным видам деятельности компании. В бухгалтерском учёте её признают по правилам ПБУ 9/99: сумма поступившей оплаты или дебиторской задолженности по договору с покупателем. В налоговом учёте выручка — доход от реализации по статье 249 Налогового кодекса, без НДС и акцизов.
Слово «реализация» в обиходе означает и сам факт продажи, и её сумму. Когда говорят «реализация за квартал», обычно имеют в виду выручку. Когда говорят «реализация товара», речь о процессе передачи товара покупателю. Разница проявляется в документах: акт о реализации подтверждает факт, счёт и накладная — сумму.
Три значения слова «реализация»
Первое — процесс: передача товара, сдача работы, оказание услуги покупателю. Он завершается подписанием документа: накладной, акта, универсального передаточного документа.
Второе — сумма. В разговорной речи и в отчётах «реализация» заменяет выручку: фраза «реализация выросла на 10%» значит, что выросла выручка.
Третье — налоговое. Статья 39 Налогового кодекса называет реализацией передачу права собственности на товары, результаты работ и услуги. В случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, безвозмездная передача также признаётся реализацией. Для передачи товаров, работ и услуг для собственных нужд действуют отдельные налоговые правила.
Как рассчитывается выручка от реализации продукции
В бухгалтерском учёте выручку считают методом начисления: в момент отгрузки или подписания акта, независимо от того, пришли деньги или нет. Сумма — стоимость проданной продукции по договору без НДС и акцизов. Если покупатель получил товар, а оплата придёт позже, выручка уже есть, а в активе висит дебиторская задолженность.
В налоговом учёте при методе начисления выручку от реализации признают по дате передачи товара, работы или услуги (статья 271 НК РФ). При кассовом методе — по дате поступления денег на счёт или в кассу. Кассовый метод доступен не всем: у организаций выручка за четыре квартала подряд не должна превышать установленный лимит, у индивидуальных предпринимателей ограничений по выручке для кассового метода нет.
Что входит в выручку, а что нет
- Входит: стоимость проданных товаров, выполненных работ и оказанных услуг по договору; сумма, на которую покупатель получил товар в кредит или с рассрочкой.
- Не входят НДС, акцизы и другие налоги, предъявленные покупателю. В бухгалтерском учёте предоплата до отгрузки — полученный аванс; при УСН её учитывают в доходах на дату поступления.
- Не входит: штрафы, пени и неустойки от контрагентов; проценты по займам; доходы от продажи основных средств и материалов — это прочие доходы, а не выручка от реализации.
- Не входит: возврат товара покупателем — сумму возврата вычитают из выручки того периода, когда товар вернули.
Выручка, реализация и доход: как не запутаться
| Реализация | Выручка | Доход | |
|---|---|---|---|
| Что это | Процесс продажи | Сумма от продажи | Все поступления и начисления |
| Где фиксируют | Акт, накладная, УПД | Счёт 90 «Продажи», строка 2110 отчёта о финансовых результатах | Счёт 90 и счёт 91 «Прочие доходы и расходы» |
| Что входит | Факт передачи товара, работы, услуги | Только выручка от обычных видов деятельности | Выручка плюс прочие доходы: проценты, штрафы, продажа имущества |
| Связь с деньгами | Деньги могут прийти позже | Начисляется по отгрузке или по оплате в зависимости от метода | То же, что у выручки, плюс неденежные доходы |
Частые вопросы
Выручка и реализация — это одно и то же?
Нет. Реализация — действие, выручка — его денежный результат. В разговоре слова часто заменяют друг друга, но в учёте это разные вещи: реализация подтверждается документом, выручка отражается на счёте 90.
Входит ли НДС в выручку от реализации?
Нет. В бухгалтерском и налоговом учёте выручку показывают без НДС и акцизов. НДС, предъявленный покупателю, — это налог, который компания перечисляет в бюджет, а не её доход.
Аванс — это выручка?
Нет. В бухгалтерском учёте аванс до отгрузки — задолженность перед покупателем, а выручку признают при выполнении условий её признания. При УСН полученный аванс включают в налоговые доходы на дату поступления. По НДС с аванса действуют отдельные правила.
Может ли выручка быть, а денег на счёте нет?
Да, при методе начисления. Товар отгрузили, акт подписали — выручка есть, а оплата придёт через месяц. Поэтому выручка и деньги на счёте — разные показатели: первая показывает масштаб продаж, второе — наличие средств.
Как посчитать выручку от реализации за год?
Сложите стоимость всех отгрузок и подписанных актов за год без НДС и акцизов. Если учёт ведётся по оплате, сложите все поступления от покупателей за проданные товары, работы и услуги. В отчёте о финансовых результатах эта сумма стоит в строке 2110.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Читать в журнале
Цифры продаж должны сходиться, а не спорить
Соберу выручку, заявки и деньги в одну картину
Выручка в отчёте одна, в CRM другая, в кассе третья. Я связываю рекламу, звонки, мессенджеры и CRM так, чтобы у каждой продажи был источник, а у каждой кампании — цена продажи.
Вы получаете отчёт, который обновляется сам каждый день, и понимание, куда вложить следующий рубль. Это для собственников, которые платят за рекламу в нескольких каналах и хотят видеть, что усилить, а что отключить.