Выплата процентов на остаток по расчетному счету облагается ли усн

Коротко

С 1 января 2026 года выплата процентов на остаток по расчётному счёту у индивидуального предпринимателя не облагается налогом при УСН. Пункт 3 статьи 346.11 Налогового кодекса в редакции закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ вывел проценты по вкладам и остаткам на счетах в российских банках из доходов предпринимателя на упрощёнке и оставил их в базе НДФЛ. У организаций на УСН такого исключения нет: проценты банка остаются внереализационным доходом и входят в базу налога на прибыль.

Является ли выплата процентов на остаток доходом при УСН

До 2026 года ответ зависел от договора с банком. Если вклад или счёт был оформлен с указанием статуса предпринимателя, проценты считались его доходом и попадали в базу УСН. Если счёт открыт как обычному физлицу, налог при упрощёнке не возникал и проценты облагались НДФЛ.

С 2026 года оформление договора роли не играет. Проценты по вкладам и остаткам на счетах в банках, находящихся в России, исключены из доходов на УСН независимо от того, на какой счёт они поступили — расчётный или личный. У предпринимателя они облагаются только НДФЛ.

Для организации на УСН выплата процентов на остаток по расчётному счёту остаётся внереализационным доходом и входит в базу налога по УСН.

Как это работает на практике

Проценты, начисленные банком на остаток по расчётному счёту, предприниматель в книгу учёта доходов и расходов при УСН не записывает и в декларацию по упрощёнке не включает.
В базу по УСН они не входят и лимит доходов для упрощёнки не увеличивают — это важно, когда до 20 млн ₽ по статье 145 НК остаётся немного, а до 490,5 млн ₽ по статье 346.13 — тем более.
НДФЛ с процентов предприниматель сам не считает и декларацию 3-НДФЛ по ним не подаёт: банк передаёт сведения в налоговую, инспекция считает налог и присылает уведомление.
НДС на проценты не начисляют: операции с обращением валюты не признаются объектом налогообложения по пункту 2 статьи 146 НК.
Если проценты начислены за 2025 год, а выплачены предпринимателю в 2026-м, они не входят в доходы УСН и облагаются НДФЛ по правилам для процентов по счетам в российских банках.

Чем отличаются организации

Исключение пункта 3 статьи 346.11 НК касается только предпринимателей: для них упрощёнка заменяет НДФЛ с доходов от бизнеса. Организация на УСН включает проценты банка во внереализационные доходы и платит с них налог по упрощёнке. На общем режиме такие проценты входят в базу налога на прибыль.

Поэтому бухгалтеру организации проценты на остаток нужно провести в доходах, а предпринимателю — нет. Ошибка в обратную сторону тоже встречается: ИП продолжает включать проценты в КУДиР по привычке, завышает налог и лимит доходов.

Проценты на остаток: было и стало

	До 2026 года	С 2026 года
ИП, договор с банком указан на предпринимателя	Доход УСН, налог по ставке упрощёнки	Не входит в УСН, облагается НДФЛ
ИП, счёт открыт как физлицу	НДФЛ, в УСН не входило	Не входит в УСН, облагается НДФЛ
Организация на УСН	Внереализационный доход, налог по УСН	Без изменений: внереализационный доход
Кто считает налог у ИП	Предприниматель сам в декларации по УСН	ФНС по данным банка, присылает уведомление
Влияние на лимит доходов УСН	Увеличивало доход	Не увеличивает

Частые вопросы

Нужно ли включать проценты на остаток в КУДиР?

Предпринимателю — нет: с 2026 года они исключены из доходов на УСН. Организации — да, как внереализационный доход.

Какой налог заплатит ИП с процентов на остаток?

У налогового резидента НДФЛ считают с процентов за вычетом необлагаемого минимума: 1 млн ₽ умножают на максимальную ключевую ставку на первое число каждого месяца года. К соответствующим налоговым базам применяют ставку 13 % до 2,4 млн ₽ и 15 % с превышения. Налог считает инспекция по сведениям банка, 3-НДФЛ подавать не нужно.

Когда платить НДФЛ с процентов, полученных в 2026 году?

Не позднее 1 декабря следующего года — за проценты 2026 года срок приходится на 1 декабря 2027-го.

Входят ли проценты в лимит доходов для УСН и для освобождения от НДС?

Нет. Раз они не доход на упрощёнке, они не увеличивают ни лимит 490,5 млн ₽ для сохранения УСН, ни порог 20 млн ₽, после которого освобождение от НДС прекращается.

А если проценты начислены в 2025 году, а пришли на счёт в 2026-м?

На УСН доход признаётся по дате поступления денег. Сумма, зачисленная в 2026 году, уже не входит в доходы упрощёнки и облагается НДФЛ.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Проценты на счёте — мелочь в отчёте, но не в картине денег

Соберу цифры бизнеса на одном экране

Проценты на остатке, выручка, заявки, деньги в кассе и на счетах, маржа — всё это лежит в разных местах: в банке, CRM, учёте, таблицах управляющих. Я собираю главные цифры на одном экране и настраиваю, чтобы они обновлялись каждый день.

Вы видите бизнес за пять минут в день с телефона и компьютера и получаете сообщение, когда цифра уходит за пределы, которые вы задали. Это для собственников, которым нужны цифры, а не выгрузки.

Читать об услуге «Панель собственника»