Процент по договору займа не может быть ниже ставки рефинансирования
Коротко
Процент по договору займа не может быть ниже ставки рефинансирования — такого правила в законе нет. Статьи 807 и 809 Гражданского кодекса разрешают сторонам назначить любую ставку, в том числе ниже ключевой ставки Банка России и даже нулевую: заёмщик возвращает сумму и платит проценты в размере, записанном в договоре. Ограничение работает в другую сторону — суд не вправе срезать процент по займу до ставки рефинансирования, если ставка договора выше.
Откуда взялось правило про ставку рефинансирования
Формулировка пришла из судебной практики по микрозаймам. В определении Судебной коллегии по гражданским делам Верховного Суда от 22.08.2017 № 7-КГ17-4 разобрано дело, где заём выдан под 1,5 % в день — это 547,5 % годовых. Суды первой и апелляционной инстанций пересчитали проценты по ставке рефинансирования 8,25 % годовых, и Верховный Суд такой пересчёт отменил: снижать процент ниже среднерыночных ставок по потребительским кредитам, которые рассчитывает Банк России, нельзя.
Отсюда и пошла фраза про ставку рефинансирования: она звучит в решениях как нижняя граница, до которой суд не должен опускать процент по займу. К закону это отношения не имеет — речь о пределах судебного вмешательства в договорную ставку, а не о запрете сторонам договориться о низком проценте.
Что говорит закон о ставке в договоре займа
Статья 809 Гражданского кодекса: займодавец имеет право на проценты, если иное не предусмотрено законом или договором. Размер и порядок уплаты определяет договор. Если размер процентов не указан, по общему правилу применяют ключевую ставку Банка России за соответствующие периоды. В случаях из пункта 4 статьи 809 ГК РФ заём предполагается беспроцентным, если договор прямо не предусматривает иное.
Значит, ставка ниже ключевой — это осознанный выбор сторон, а не нарушение. Так оформляют займы между своими компаниями, беспроцентные займы учредителя обществу, займы работникам. Ставка рефинансирования как таковая с 2016 года отдельно не устанавливается: Банк России приравнял её к ключевой ставке, и в договорах, где осталась старая формулировка, читается ключевая.
Где ставка рефинансирования всё-таки работает
- Налог на прибыль у заёмщика: по общему правилу проценты учитывают исходя из фактической ставки. Для контролируемых сделок и контролируемой задолженности действуют специальные правила статьи 269 НК РФ.
- Материальная выгода у заёмщика-физлица: при ставке ниже двух третей ключевой ставки НДФЛ с экономии возникает при условиях статьи 212 НК РФ, например при займе от работодателя или взаимозависимой организации, с учётом предусмотренных законом исключений.
- Договоры, где ставка привязана к ставке рефинансирования: пеня, неустойка, плата за пользование. Формулировка продолжает действовать, но считается по ключевой ставке.
3/4 ставки рефинансирования в договоре займа
Дробь 3/4 ставки рефинансирования встречается в старых договорах и в статьях, написанных до изменения налоговых правил. Сейчас её нет ни в одной действующей норме о займе: в Налоговом кодексе ориентир для материальной выгоды — две трети ключевой ставки, а не три четверти ставки рефинансирования.
Если в вашем договоре осталась привязка к 3/4 ставки рефинансирования, она не незаконна — стороны вправе определить плату за пользование любой формулой. Но считать по ней надо ключевую ставку, а не отдельно публикуемую ставку рефинансирования: с 2016 года это одно и то же значение. Ставку на нужную дату смотрят в таблице ключевой ставки Банка России.
Низкая ставка: что видит каждая сторона
| Заёмщик | Займодавец | |
|---|---|---|
| Проценты в расходы | В пределах норм статьи 269 НК | — |
| НДФЛ с материальной выгоды | При ставке ниже двух третей ключевой — если выполнены условия статьи 212 НК РФ и нет освобождения | — |
| НДС | Не возникает: заём не облагается | Не возникает |
| Риск переквалификации | Есть при связях между сторонами | Есть при связях между сторонами |
| Суд и ставка | Снижение процента ниже среднерыночных незаконно | Требовать больше ставки договора нельзя |
Частые вопросы
Можно ли выдать заём под процент ниже ставки рефинансирования?
Да. Статья 809 Гражданского кодекса отдаёт размер процентов на усмотрение сторон. Низкая ставка не делает договор недействительным и не даёт займодавцу права потом требовать больше.
Суд снизит процент, если он ниже ставки рефинансирования?
Суд не снижает процент до ставки рефинансирования и ниже: Верховный Суд в определении от 22.08.2017 № 7-КГ17-4 признал такой пересчёт неправомерным. Суд может снизить неустойку по статье 333 ГК РФ. Кроме того, по договорам, указанным в пункте 5 статьи 809 ГК РФ, суд вправе уменьшить чрезмерно обременительные ростовщические проценты до обычно взимаемых при сравнимых обстоятельствах.
Что значит 3/4 ставки рефинансирования?
Это формула из старых договоров и публикаций. В действующих нормах её нет: для материальной выгоды ориентир — две трети ключевой ставки. Привязку в договоре считают по ключевой ставке, поскольку ставка рефинансирования к ней приравнена.
Чем грозит заём под слишком низкий процент?
Налоговыми последствиями. У заёмщика-физлица экономия на процентах при ставке ниже двух третей ключевой может облагаться НДФЛ, если выполнены условия статьи 212 НК РФ и не действует освобождение. У связанных сторон инспекция также может проверить условия сделки.
Беспроцентный заём законен?
Да. Статья 809 Гражданского кодекса прямо допускает договор без процентов. Но у заёмщика-физлица экономия на процентах по такому займу от работодателя или связанного лица облагается НДФЛ по статье 212 Налогового кодекса.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Договор займа — это ещё и налоги
Соберу ИИ-агента, который проверит ставки и сроки по вашим договорам
Ставка в договоре займа тянет за собой расходы, материальную выгоду и сроки платежей. Я собираю ИИ-агента под одну задачу: он читает договоры и реестры платежей, сверяет ставки, суммы и даты и показывает, где расхождение с условиями.
Агент подключается к CRM, 1С, почте и мессенджерам и проверяется на сотне ваших настоящих случаев. Это для компаний, где одна и та же проверка повторяется сотни раз в месяц.