Проценты по депозиту облагаются налогом по УСН: что изменилось с 2026 года

Коротко

С 1 января 2026 года проценты по банковским вкладам и остаткам на счетах в российских банках у индивидуального предпринимателя на УСН не входят в доход по упрощёнке, независимо от того, как оформлен договор с банком. Их облагают НДФЛ как доход физлица по статье 214.2 Налогового кодекса, а налоговая инспекция считает налог сама по данным банка и присылает уведомление. У организаций на УСН правило другое: проценты по депозитам остаются внереализационным доходом и входят в базу по единому налогу.

Что изменилось с 2026 года

До 2026 года ответ зависел от того, как оформлен договор с банком. Если вклад открыт на предпринимателя и в договоре указан статус ИП, проценты считались доходом от предпринимательской деятельности и облагались налогом по спецрежиму — при УСН «доходы» по ставке не выше 6 %. Если статус ИП в договоре не указан, налог по УСН не возникал, а проценты облагались НДФЛ по правилам статьи 214.2 Налогового кодекса.

С 2026 года развилка убрана: поправки в статьи 346.1 и 346.11 Налогового кодекса внёс Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ. Теперь проценты по вкладам и остаткам на счетах в российских банках у ИП на УСН, ЕСХН и автоУСН в доходы спецрежима не включаются и облагаются НДФЛ как личный доход. Это правило действует независимо от того, как заключён договор с банком.

У организаций на УСН ничего не поменялось: проценты по депозитным вкладам они включают в состав внереализационных доходов по пункту 6 статьи 250 Налогового кодекса, а дата дохода — день получения процентов или их зачисления на счёт при капитализации.

Как это работает на практике

Сумма самого депозита в книге учёта доходов и расходов не отражается: ни внесение денег на вклад, ни их возврат банком не считаются расходом или доходом.
Проценты по вкладу и остаткам на счетах у ИП на УСН с 2026 года в книгу учёта доходов и расходов не попадают и в базу по единому налогу не входят.
НДФЛ с этих процентов считает налоговая инспекция по информации от банка и раз в год направляет уведомление в личный кабинет и на портал госуслуг — так же, как по обычному вкладу физлица.
Налог считают с превышения необлагаемого лимита по статье 214.2 Налогового кодекса; срок уплаты по уведомлению — не позднее 1 декабря.
Проценты по займам, которые ИП выдаёт контрагентам, — отдельная история: их относят к доходам по УСН, и правило про вклады на них не распространяется.

ИП и организация на УСН: где налог

	ИП на УСН с 2026 года	Организация на УСН
Проценты по банковскому вкладу	Не входят в доход по УСН, облагаются НДФЛ	Входят во внереализационные доходы по УСН
Какой налог	НДФЛ по статье 214.2 НК	Единый налог по УСН
Кто считает	Налоговая инспекция по данным банка	Организация сама в налоговой базе
Когда платить	По уведомлению, не позднее 1 декабря	В сроки уплаты налога по УСН
Зависит ли от записи в договоре	Нет, с 2026 года не зависит	Нет

Проценты, полученные в 2025 году

Новые правила не распространяются на проценты, полученные ИП в 2025 году. Если предприниматель на спецрежиме открывал вклад как ИП, проценты за 2025 год по-прежнему включаются в налоговую базу применяемого спецрежима. Поэтому по итогам 2025 года у ИП на УСН с объектом «доходы» такие проценты облагались единым налогом, а не НДФЛ.

Налог по новым правилам нужно будет уплатить не позднее 1 декабря 2027 года — в отношении процентных доходов, полученных в 2026 году. То есть переходный год не создаёт двойного налогообложения: один и тот же процент не может попасть и в УСН, и в НДФЛ.

УСН «доходы минус расходы»

При объекте «доходы минус расходы» логика та же: с 2026 года проценты по банковским вкладам и остаткам на счетах у ИП не включаются в доходы по упрощёнке, поэтому и в расходах их отражать нечего. Сумма депозита не уменьшает налоговую базу ни при внесении, ни при возврате.

Если предприниматель получает проценты не только от банка, но и по выданным займам, эти суммы учитывают в доходах по УСН, как и раньше: правило про вклады касается именно банковских процентов.

Частые вопросы

Проценты по депозиту облагаются налогом по УСН?

У ИП на УСН с 2026 года — нет. Проценты по банковским вкладам и остаткам на счетах в доходы по упрощёнке не включаются, их облагают НДФЛ по статье 214.2 Налогового кодекса. У организаций на УСН проценты по депозитам входят во внереализационные доходы и облагаются единым налогом.

Нужно ли платить УСН с процентов по депозиту, если вклад открыт как ИП?

С 2026 года статус вкладчика в договоре значения не имеет: проценты по вкладу у ИП не входят в базу по УСН и облагаются НДФЛ. За 2025 год действовало старое правило: если в договоре был указан ИП, проценты включались в базу спецрежима.

Как отражать проценты по депозиту в книге учёта доходов и расходов?

У ИП на УСН с 2026 года проценты по банковским вкладам и остаткам на счетах в книге не отражаются. Сумма депозита тоже не отражается: ни при внесении, ни при возврате банком.

Кто считает НДФЛ с процентов по вкладу ИП?

Налоговая инспекция. Она получает данные от банка, считает налог с превышения необлагаемого лимита по статье 214.2 Налогового кодекса и раз в год направляет уведомление в личный кабинет и на портал госуслуг. Уплатить нужно не позднее 1 декабря.

Что с процентами по займам, которые ИП выдал контрагентам?

Их правило про вклады не касается: проценты по договорам займа относят к доходам по УСН и учитывают в налоговой базе в общем порядке.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Проценты — только одна строка в вашей экономике

Посчитаю, сколько бизнес зарабатывает на самом деле

Проценты по вкладу — лишь одна из статей, которые влияют на деньги. Часто выручка растёт, а на счёте денег не прибавляется: часть товаров, услуг или клиентов приносит убыток, и общая цифра его прячет.

Я считаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре, услуге, клиенте и канале после всех расходов: себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов. Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»