Проценты по депозиту в декларации по налогу на прибыль
Коротко
Проценты по банковскому вкладу — внереализационный доход организации по пункту 6 статьи 250 Налогового кодекса. В декларации по налогу на прибыль их показывают в приложении 1 к листу 02: общей суммой в строке 100 и отдельно в строке 108. Лист 07 к процентам по депозиту отношения не имеет — он для целевого финансирования и целевых поступлений из пунктов 1 и 2 статьи 251.
Куда именно попадают проценты
Проценты по договорам займа, кредита, банковского счёта, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам — доходы из пункта 6 статьи 250 НК. В декларации их место в приложении 1 к листу 02. Строка 100 собирает все внереализационные доходы, поэтому сумма процентов входит и в неё.
Отдельная строка 108 нужна, чтобы налоговая видела проценты по долговым обязательствам отдельно от остальных внереализационных доходов: туда попадают проценты по займам, кредитам, банковскому счёту и вкладу, по ценным бумагам и другим долговым обязательствам, включая проценты по процентному векселю и дисконт по дисконтному векселю. Это пункт 123 порядка заполнения декларации, утверждённого приказом ФНС от 02.10.2024 № ЕД-7-3/830@.
Строка 108 — расшифровка внутри строки 100, а не дополнение к ней. Если поставить проценты только в 108, строка 100 окажется заниженной, и внереализационные доходы не сойдутся с регистрами учёта.
Строки декларации, где видны проценты по депозиту
- Лист 02, строка 100 приложения 1 — все внереализационные доходы, включая проценты по вкладу.
- Лист 02, строка 108 приложения 1 — проценты по займам, кредитам, банковскому счёту и вкладу, ценным бумагам и другим долговым обязательствам.
- Лист 07 — целевое финансирование и целевые поступления по пунктам 1 и 2 статьи 251 НК; проценты по депозиту сюда не входят.
- Лист 02, строка 100 приложения 2 — проценты к уплате, если организация сама платит по долговым обязательствам.
Когда признавать доход
Порядок задаёт статья 328 НК. При методе начисления доход в виде процентов признают исходя из доходности и срока действия договора, зафиксированных в нём, на конец месяца соответствующего отчётного периода. Если договор заканчивается раньше конца отчётного периода, доход признают на дату прекращения договора.
Правило работает и для короткого вклада. Вклад, открытый в марте и закрытый в апреле, даёт процентный доход за март, который входит в декларацию за первый квартал, и доход за апрель — в декларацию за полугодие. Переносить весь доход на дату возврата вклада нельзя: статья 328 НК требует признавать его по окончании каждого месяца пользования деньгами.
Проценты по договору банковского счёта признают на основании выписки о движении денег по счёту, а при методе начисления — на последнее число отчётного месяца, если договором не предусмотрено иное.
Что делать некоммерческой организации
Некоммерческая организация, которая размещает временно свободные целевые средства на депозите, платит налог на прибыль с начисленных процентов на общих основаниях: доход внереализационный, льготы для него глава 25 НК не устанавливает.
Лист 07 при этом не заполняют по процентам: он предназначен для имущества и денег, полученных в рамках благотворительности, целевого финансирования и целевых поступлений. Начисленные банком проценты — доход от размещения средств, а не целевое поступление, поэтому в листе 07 их не показывают.
В бухгалтерской отчётности по упрощённой форме проценты по депозиту стоят в балансе по строке «Финансовые и другие оборотные активы», а в отчёте о финансовых результатах — по строке «Прочие доходы».
Частые вопросы
Нужно ли показывать проценты по депозиту и в строке 100, и в строке 108?
Да. Строка 108 — детализация внутри строки 100. Сумма процентов входит в общую сумму внереализационных доходов и повторяется в отдельной строке для расшифровки.
Проценты по вкладу, закрытому в следующем квартале, — в какую декларацию?
В декларацию того отчётного периода, на конец месяца которого приходится начисление. По статье 328 НК доход признают на конец каждого месяца действия договора, а при досрочном закрытии — на дату прекращения договора.
Облагаются ли проценты по депозиту налогом на прибыль у некоммерческой организации?
Да. Проценты по банковскому вкладу — внереализационный доход по пункту 6 статьи 250 НК, и с него платят налог на прибыль на общих основаниях.
Можно ли отразить проценты в листе 07 как целевое поступление?
Нет. Лист 07 заполняют по имуществу и средствам, полученным в рамках благотворительности, целевого финансирования и целевых поступлений из пунктов 1 и 2 статьи 251 НК. Проценты, начисленные банком, к ним не относятся.
По какой ставке облагаются проценты по депозиту?
По общей ставке налога на прибыль: в 2025–2030 годах это 25 %, из них 8 % идёт в федеральный бюджет и 17 % — в региональный (пункт 1 статьи 284 НК). Отдельной ставки для процентов по вкладу нет.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Проценты в декларации — мелочь, которая ломает картину
Посчитаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре и клиенте
Проценты по депозиту легко потерять между внереализационными доходами и листом 07, а вместе с ними поедет и налог на прибыль. Я собираю юнит-экономику по каждому товару, услуге, клиенту и каналу: видно, сколько бизнес зарабатывает после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов, где точка безубыточности и что будет с деньгами при каждом решении.
Это для собственников, которые растут и хотят видеть, что рост не увеличивает убыток: расчёт по позициям и финансовая модель вместо общей цифры, которая прячет проблемные направления.