Выходное пособие при увольнении по соглашению сторон облагается ли НДФЛ и страховыми взносами

Статья 178 Трудового кодекса перечисляет случаи, когда работодатель платит выходное пособие, и разрешает установить его дополнительно в трудовом или коллективном договоре. Соглашение о расторжении договора — часть трудового договора, поэтому записанная в нём компенсация попадает в ту же категорию. Так считают Минфин в письмах от 17.10.2023 № 03-04-05/98745, от 14.11.2022 № 03-04-06/110557, от 22.09.2020 № 03-04-06/82897 и ФНС в письме от 27.10.2023 № ЗГ-3-11/13952.

Второй кассационный суд общей юрисдикции в определении от 05.02.2026 по делу № 88-2129/2026 признал незаконным удержание налога с такой выплаты: соглашение — неотъемлемая часть трудового договора, и льгота на него распространяется.

Важно и то, что размер не обязан быть привязан к среднему заработку в тексте соглашения. Сумма может стоять фиксированной — лимит всё равно считает работодатель, и НДФЛ берут только с превышения (письмо Минфина от 30.04.2025 № 03-04-07/43998).

Не облагаются НДФЛ и взносами суммы в пределах трёхкратного среднего месячного заработка, а для работников организаций в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях — в пределах шестикратного (абзац 7 пункта 1 статьи 217 и подпункт 2 пункта 1 статьи 422 Налогового кодекса). Правило одинаково для любой причины увольнения, в том числе по соглашению сторон.

С суммы сверх лимита работодатель удерживает НДФЛ по обычной ставке и начисляет страховые взносы. Взносы платит работодатель за свой счёт, из выплаты работнику их не вычитают.

Отдельно стоит компенсация за неиспользованный отпуск: она облагается НДФЛ всегда, льгота выходного пособия на неё не распространяется (абзац 16 пункта 1 статьи 217 Налогового кодекса). Если в соглашении вместо пособия записана премия, с неё налог удерживают со всей суммы — статус выходного пособия у такой выплаты не возникает.

Порядок задаёт Положение № 540. Средний дневной заработок для случаев, кроме отпускных, — это заработок за отработанные дни двенадцати календарных месяцев перед месяцем увольнения, делённый на фактически отработанные дни. Средний месячный заработок — средний дневной, умноженный на среднее число рабочих дней в месяце за год.

В заработок входят выплаты по системе оплаты труда, премии учитывают по правилам пункта 15 Положения. Не берут социальные выплаты — материальную помощь, оплату питания и проезда, обучение. Из расчёта исключают время больничных, декрета, отпуска по уходу за ребёнком, простоя и другие периоды, перечисленные в пункте 5 Положения.

Если в расчётном периоде заработка не было, берут предыдущий период, затем текущий месяц, затем оклад. Для работника на суммированном учёте рабочего времени считают средний часовой заработок.

Основание выплаты — письменное соглашение о расторжении трудового договора с датой увольнения, размером пособия и сроком выплаты. Ссылка на пункт 1 части 1 статьи 77 Трудового кодекса в приказе и трудовой книжке показывает, что человек ушёл по договорённости.

Если пособие записано в трудовом договоре или дополнительном соглашении к нему, в бухучёте его начисляют как расходы на оплату труда: дебет 20 (25, 26, 44) кредит 70. Когда в трудовом договоре такой выплаты нет, её отражают в прочих расходах: дебет 91 кредит 70.

В 6-НДФЛ показывают облагаемую часть пособия; в справке о доходах в составе годового расчёта для неё используют код 2014. Необлагаемую часть пособия в расчёт не включают. Выплату выдают в день увольнения вместе с остальным расчётом.