Выходное пособие облагается НДФЛ или нет

Коротко

Выходное пособие не облагается НДФЛ, пока его размер не превышает трёхкратный средний месячный заработок. Для работников Крайнего Севера и приравненных местностей лимит — шестикратный. С суммы сверх лимита налог удерживают по обычным правилам. Страховые взносы считают по тем же порогам: подпункт 2 пункта 1 статьи 422 НК и пункт 1 статьи 217 НК дают одинаковое освобождение.

Что именно освобождено от налога

Пункт 1 статьи 217 НК освобождает от НДФЛ выходное пособие, средний месячный заработок на период трудоустройства и компенсацию руководителю, его заместителям и главному бухгалтеру. Но только в пределах трёхкратного среднего месячного заработка. Для работников Крайнего Севера и приравненных местностей лимит — шестикратный.

Всё, что выше лимита, — доход, с которого удерживают НДФЛ. Налог считают по ставке 13 процентов, а если годовой доход работника превысил 2,4 млн рублей — по прогрессивной шкале статьи 224 НК. Удержать налог нужно при выплате, перечислить — по общим правилам для НДФЛ с зарплаты.

Какие выплаты при увольнении попадают под лимит

Выходное пособие по статье 178 ТК: при ликвидации, сокращении численности или штата, а также в других случаях, когда закон обязывает его платить.
Средний месячный заработок на период трудоустройства — за второй месяц после сокращения, а по решению службы занятости — и за третий.
Компенсация руководителю, его заместителям и главному бухгалтеру при смене собственника — в размере трёх средних месячных заработков.
Дополнительная компенсация при досрочном увольнении по сокращению — она тоже входит в лимит.
Отступные по соглашению о расторжении трудового договора — суды и Минфин приравнивают их к выходному пособию, если выплата предусмотрена трудовым договором или соглашением к нему.

Соглашение сторон: платить ли НДФЛ с отступных

Соглашение о расторжении трудового договора — часть трудового договора. Поэтому выплаты по нему Минфин и суды относят к выходным пособиям, освобождённым от НДФЛ в пределах трёхкратного (шестикратного) среднего месячного заработка. Это подтверждают письма Минфина от 17.10.2023 № 03-04-05/98745, от 14.11.2022 № 03-04-06/110557 и Определение Второго кассационного суда общей юрисдикции от 05.02.2026 по делу № 88-2129/2026.

Если в трудовом договоре или дополнительном соглашении к нему записана возможность такой выплаты, удерживать налог со всей суммы нельзя. С суммы сверх лимита налог удерживают как обычно. Если же выплата не предусмотрена ни трудовым, ни коллективным договором, а появилась только в соглашении об увольнении, безопаснее показать её как выходное пособие и применить освобождение — позиция судов и Минфина это поддерживает.

Страховые взносы с выходного пособия

Подпункт 2 пункта 1 статьи 422 НК освобождает от страховых взносов те же суммы в пределах трёхкратного (шестикратного) среднего месячного заработка. С превышения взносы начисляют по общему тарифу — 30 процентов в пределах единой предельной базы и 15,1 процента сверх неё. Взносы на травматизм считают по статье 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ: лимит тот же, тариф — по классу профессионального риска.

Правило не зависит от основания увольнения. Даже если пособие платят по соглашению сторон, а не по сокращению, лимит применяют. Это подтверждают письма Минфина от 23.01.2025 № 03-15-05/5412, от 16.05.2018 № 03-15-06/32836.

НДФЛ и взносы: что и с какой суммы

Выплата	НДФЛ	Страховые взносы
Выходное пособие в пределах трёх (шести) средних заработков	Не удерживают	Не начисляют
Сумма превышения над лимитом	Удерживают по ставке 13 % (или по прогрессивной шкале)	Начисляют по общему тарифу: 30 % до предельной базы, 15,1 % сверх
Компенсация отпуска при увольнении	Удерживают всегда	Начисляют всегда
Зарплата за отработанные дни	Удерживают	Начисляют
Премия, не поименованная как выходное пособие	Удерживают со всей суммы	Начисляют со всей суммы

Частые вопросы

Облагается ли НДФЛ выходное пособие при сокращении?

Нет, если его размер не больше трёх средних месячных заработков. С суммы превышения налог удерживают. Для работников Крайнего Севера лимит — шесть средних заработков.

Удерживают ли НДФЛ с выходного пособия по соглашению сторон?

Нет, если выплата предусмотрена трудовым договором или соглашением к нему и не превышает трёхкратный (шестикратный) средний заработок. С превышения налог удерживают. Это подтверждают письма Минфина и Определение Второго КСОЮ от 05.02.2026 № 88-2129/2026.

Начисляют ли страховые взносы на выходное пособие?

На сумму в пределах трёхкратного (шестикратного) среднего месячного заработка — нет. С превышения начисляют по общему тарифу: 30 процентов до единой предельной базы и 15,1 процента сверх неё. Взносы на травматизм — по тарифу класса риска.

Как показать выходное пособие в 6-НДФЛ?

В расчёт включают только сумму, которая превышает необлагаемый лимит. Всё пособие целиком в 6-НДФЛ не отражают. Доход показывают в периоде выплаты, налог — по сроку удержания.

Облагается ли НДФЛ компенсация за неиспользованный отпуск?

Да, всегда. Освобождение по пункту 1 статьи 217 НК на компенсацию отпуска не распространяется. С неё удерживают НДФЛ и начисляют страховые взносы в общем порядке.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Считать выплаты без ошибок проще, когда рутина автоматизирована

Найду рутину, которую в компании можно отдать ИИ

Когда сотрудник уходит, бухгалтерия и кадры тратят часы на расчёты, справки и ответы на одни и те же вопросы. Я смотрю, на что в отделах уходят часы, и показываю, какую рутину выгодно отдать программам.

Подключаю ИИ к вашей CRM и 1С и каждую неделю показываю, сколько часов освободилось. Это для собственников от десяти человек, где рутина съедает время продавцов, менеджеров и бухгалтерии.

Читать об услуге «Внедрение ИИ в бизнес»