Возврат покупателю при УСН доходы: как уменьшить доход

Коротко

При УСН «доходы» возврат покупателю уменьшает доход того налогового или отчётного периода, в котором деньги ушли покупателю. Правило записано в пункте 1 статьи 346.17 Налогового кодекса: на сумму возврата ранее полученной предоплаты доходы этого периода уменьшаются. Минфин в письме от 28.08.2026 № 03-07-07/75631 распространил этот порядок и на расчёт лимита 20 млн ₽, после которого на УСН возникает обязанность платить НДС.

Что происходит с доходом

На УСН «доходы» налог считают с поступивших денег, а не с отгруженных товаров. Пока покупатель заплатил, сумма попала в книгу учёта доходов и расходов и в налоговую базу. Возврат не переписывает прошлый период: по пункту 1 статьи 346.17 доход уменьшается в том периоде, когда возврат сделан.

Отсюда практическое следствие: если покупатель заплатил в декабре, а деньги вернулись в январе, декабрьская база остаётся прежней, а январская уменьшается. Налог за год в целом сходится, но внутри года картина разная, и это видно в декларации по строкам периодов.

Возврат аванса и возврат оплаченного товара

Возврат аванса — прямой случай из пункта 1 статьи 346.17: предоплату раньше включили в доход, теперь её сумма вычитается из дохода периода возврата.

Возврат денег за товар, который покупатель уже получил, идёт по тому же правилу. Минфин в письме от 02.04.2021 № 03-11-11/24213 разрешил уменьшать доход и при возврате выручки, а не только аванса. В подборке «Главной книги» за 2025 год этот порядок назван рабочим: доход уменьшают в периоде, когда продавец вернул деньги за возвращённый товар.

Что нужно, чтобы уменьшить доход

Заявление покупателя на возврат или соглашение о расторжении договора — с суммой и реквизитами.
Платёжный документ на возврат: платёжное поручение или кассовый чек на выдачу денег из кассы.
Исправленный или новый документ о реализации, если возврат связан с отказом от товара: накладная, акт, УПД.
Запись в книге учёта доходов и расходов в периоде возврата со ссылкой на документ-основание.
Для товара, который покупатель вернул физически, — накладная на приёмку возврата на склад.

Возврат и лимит 20 млн ₽ для НДС

С 01.01.2026 упрощенец платит НДС, если доход по статье 346.15 превысил 20 млн ₽ за предшествующий год или в течение текущего года (пункт 1 статьи 145 Налогового кодекса в редакции закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ). Возврат покупателю уменьшает этот доход: Минфин в письме от 28.08.2026 № 03-07-07/75631 указал, что при определении предельной величины дохода и обязанности по НДС применяется пункт 1 статьи 346.17, то есть суммы возврата учитываются.

Ловушка в датах. Доход уменьшается в периоде возврата, а не в периоде получения денег. Если оплата пришла в одном месяце, а возврат сделан в следующем, лимит в первом месяце считается по полной сумме поступления. Обязанность по НДС может возникнуть на время, даже если по итогам года дохода выше порога не было.

Освобождение теряется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда доход превысил порог. Поэтому возврат, сделанный в том же месяце, что и поступление, снимает вопрос сразу, а возврат месяцем позже — уже нет.

Что возвратом не считается

Ситуация	Уменьшает доход	Почему
Ошибочный платёж, не связанный с продажей	Нет	В доход его и не включали, значит, и уменьшать нечего
Возврат основного долга по займу	Нет	Займ доходом не является по подпункту 10 пункта 1 статьи 251 НК
Обеспечительный платёж по договору	Зависит от договора	Если платёж подлежал возврату — в доход не входил; если его можно зачесть в оплату — это аванс
Возмещение покупателю его расходов на ремонт или доставку	Нет	Это компенсация убытков клиента, а не возврат выручки
Замена бракованного товара на другой	Нет	Деньги остались у продавца, цена сделки не изменилась
Скидка, после которой покупателю вернули часть оплаты	Да	Продавец получил меньше денег, разница уменьшает доход в день возврата

Частые вопросы

В каком периоде уменьшать доход, если оплата и возврат в разных кварталах?

В том, когда сделан возврат. Пункт 1 статьи 346.17 привязывает уменьшение к периоду возврата, а не к периоду поступления денег. За первый квартал налог считается по полной сумме поступлений.

Нужно ли подавать уточнённую декларацию?

Если возврат сделан в том же году, что и оплата, уточнёнка не нужна: сумма попадёт в декларацию за год. Уточнённая декларация только из-за возврата не нужна. Если деньги вернулись в следующем году, доход прошлого года остаётся прежним, а сумму возврата учитывают при расчёте дохода года, в котором деньги вернули.

Уменьшает ли возврат налог при УСН «доходы»?

Да, через уменьшение базы: налог считают с дохода, а возврат этот доход снижает в периоде возврата. Отдельного вычета или строки в декларации для возврата нет.

Что делать, если покупатель вернул товар, а деньги пока не перечислены?

Доход уменьшается, когда деньги фактически ушли покупателю. Пока продавец только принял товар обратно, а оплату не вернул, основания уменьшать доход нет.

Влияет ли возврат на лимит для НДС, если порог уже превышен?

Возврат уменьшает доход периода возврата, но обязанность платить НДС, возникшая с 1-го числа месяца после превышения, сама не отменяется. Дальше порог для спецставок 5 % и 7 % в 2026 году — 272,5 млн ₽ и 490,5 млн ₽ с учётом дефлятора.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Читать в журнале

Возвраты съедают маржу незаметно

Посчитаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре и клиенте

Возвраты, скидки и комиссии площадок прячут убыток в общей выручке. Я считаю юнит-экономику каждого товара, клиента и канала после себестоимости, рекламы, доставки, возвратов и налогов.

На выходе — расчёт по каждой позиции, точка безубыточности и финансовая модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые растут и хотят видеть, где рост приносит прибыль, а где убыток.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»