Возврат от поставщика является ли доходом при УСН

Коротко

Возврат от поставщика — это деньги, которые вы раньше ему перечислили и получили назад: неотоваренный аванс, переплату, разницу после скидки, плату за брак. Дохода на УСН такой возврат не образует: экономической выгоды у вас нет, вы получаете обратно свои средства (пункт 1 статьи 41 НК). Правило одинаково для объектов «доходы» и «доходы минус расходы».

Почему возврат не доход

Доход на УСН — это выручка от реализации и внереализационные доходы (статьи 249 и 250, пункт 1 статьи 346.15 НК). Общий признак дохода — экономическая выгода (пункт 1 статьи 41 НК). Когда поставщик возвращает ваши деньги, выгоды не прибавляется: до возврата у вас была дебиторская задолженность на ту же сумму, после возврата — деньги. Имущество не выросло.

Поэтому и при «доходах», и при «доходах минус расходы» возвращённый аванс, переплату и ошибочно перечисленную сумму в доходы не включают. Это позиция Минфина в письме от 12.10.2021 № 03-11-11/82478 и разъяснения ФНС по авансам на УСН.

Какие возвраты не попадают в доход

Неотоваренный аванс: вы заплатили вперёд, поставка не состоялась, деньги вернулись — дохода нет ни при «доходах», ни при «доходах минус расходы».
Переплата по уже закрытой поставке: заплатили больше, чем стоил товар, поставщик вернул разницу — это ваши же деньги.
Разница после скидки: поставщик снизил цену и вернул часть предоплаты — скидка меняет цену товара, а не создаёт доход.
Ошибочный платёж: деньги ушли не тому получателю или не по тому назначению и вернулись — экономической выгоды нет.
Возврат за брак или недопоставку: поставщик компенсирует то, за что вы уже заплатили, — сумма закрывает ваш расход, а не приносит прибыль.
Возврат по расторгнутой сделке до её исполнения: договор не сработал, стороны вернулись в исходное положение.

Возврат денежных средств от поставщика при УСН «доходы»

На «доходах» вы записываете в книгу поступления, которые являются доходом. Возврат денежных средств от поставщика в этот перечень не входит, поэтому отдельной строкой его не отражают: вы получаете назад свои деньги, а не выручку. Если аванс поставщику вы перечисляли, а он вернулся, в доходах не появляется ничего — ни в момент перечисления, ни в момент возврата.

Отдельно про предоплату покупателя: если вы получили аванс и вернули его, уменьшаются доходы того периода, в котором произошёл возврат. Это правило про ваши авансы, а не про деньги, которые вернул вам поставщик, но путают их часто.

Возврат денежных средств от поставщика при УСН «доходы минус расходы»

На «доходах минус расходы» возврат денежных средств от поставщика в доходы тоже не идёт. Здесь важно другое: что стало с расходом. Если товар оприходован и оплачен, а потом поставщик вернул часть денег, расход уменьшается на сумму возврата — вы отражаете фактически понесённые затраты, а не ту сумму, что ушла по платёжке.

Если поставка не состоялась и аванс вернулся, расхода не было вовсе — ни в момент перечисления, ни в момент возврата. Если расход уже попал в книгу, а затем поставщик вернул деньги за брак или недопоставку, затраты корректируются в том периоде, когда возврат получен.

Возврат от поставщика и возврат от покупателя

	Вам вернул поставщик	Вы вернули покупателю
Что происходит	Возвращаются ваши деньги	Вы отдаёте чужой аванс
Доход на УСН	Не возникает	Ранее полученный аванс уменьшает доходы периода возврата
Расход при «доходах минус расходы»	Уменьшается, если затраты уже были	Не меняется, аванс расходом не был
Основание	Пункт 1 статьи 41, статьи 249, 250, пункт 1 статьи 346.15 НК	Разъяснения ФНС по авансам на УСН

Когда возврат всё-таки становится доходом

Доход появляется, если возвращённая сумма больше того, что вы поставщику перечислили. Например, поставщик вернул аванс и сверх него заплатил неустойку за срыв поставки или проценты за пользование вашими деньгами. Неустойка и проценты — это внереализационный доход (статья 250 НК), его включают в базу на общих основаниях.

Второй случай — возврат не ваших денег: если сумма пришла ошибочно от другого контрагента и по сути является платой за что-то, что вы ему продали, это выручка от реализации. Ошибочно зачисленные средства, которые вы вернёте владельцу, доходом не становятся.

Частые вопросы

Возврат аванса от поставщика при УСН «доходы» — включать в доход?

Нет. Вы получаете обратно свои деньги, экономической выгоды нет. Так же и при «доходах минус расходы»: возвращённый аванс в доходы не идёт, а расход, если он уже был учтён, корректируется.

Поставщик вернул переплату — это доход или нет?

Не доход. Переплата — ваши средства, ошибочно или излишне перечисленные поставщику. В налоговом учёте ни дохода, ни расхода при её возврате не возникает.

Поставщик дал ретроскидку и вернул разницу — платить налог с этой суммы?

Нет. Скидка меняет цену товара, поэтому возвращённая разница — не доход. На «доходах минус расходы» расход на покупку уменьшается на сумму скидки.

Вернули деньги за брак — что с налогом?

Дохода нет: компенсация закрывает ваш расход. На «доходах минус расходы» скорректируйте затраты на сумму возврата в периоде, когда деньги пришли.

А если поставщик вернул больше, чем я платил?

Сумма сверх вашего платежа — доход: неустойка, проценты или иная выплата в вашу пользу. Её включают во внереализационные доходы по статье 250 НК.

Нужно ли отражать возврат в книге учёта доходов и расходов?

Возврат ваших денег от поставщика отдельной строкой в доходах не записывают. На «доходах минус расходы» корректируют ранее учтённый расход, если затраты уже были приняты.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Налог на УСН считается по цифрам, а не по ощущениям

Соберу юнит-экономику и покажу, где вы теряете деньги

Возвраты, скидки и переплаты искажают картину: выручка есть, а на счёте пусто. Я считаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре, услуге, клиенте и канале после всех расходов: себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов.

Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»