Возврат товара поставщику с НДС от покупателя на УСН

Коротко

Возврат товара поставщику с НДС от покупателя на УСН — это ситуация, когда покупатель на общем режиме возвращает товар продавцу, применяющему упрощённую систему налогообложения. Если продавец на УСН платит НДС (по общим или пониженным ставкам), возврат оформляют корректировочным счётом-фактурой, а покупатель восстанавливает ранее принятый к вычету НДС. Если продавец освобождён от НДС, никаких налоговых последствий по этому налогу у покупателя не возникает.

Когда возникает возврат и кто платит НДС

С 2025 года упрощённая система налогообложения перестала заменять НДС. Упрощенцы делятся на три группы: освобождённые от НДС при доходе за прошлый год не более 20 млн рублей (статья 145 НК РФ), плательщики пониженных ставок 5% или 7% при доходе свыше 20 млн рублей и те, кто добровольно перешёл на общие ставки 22% или 10%. Для освобождения от НДС порог составляет 20 млн рублей в 2026–2029 годах, 15 млн — в 2030 году и 10 млн — с 2031 года. Проверяют доход за предыдущий год и доход с начала текущего года (пункт 1 статьи 145 НК РФ в редакции 228-ФЗ от 04.07.2026).

Покупатель на общем режиме при покупке товара у продавца на УСН, который платит НДС, принимает этот налог к вычету. При возврате товара продавец выставляет корректировочный счёт-фактуру, и покупатель обязан восстановить НДС. Если же продавец на УСН освобождён от НДС, покупатель не платил налог в цене и не принимал его к вычету, поэтому восстанавливать нечего.

Как продавцу на УСН оформить возврат

Выставьте корректировочный счёт-фактуру на уменьшение стоимости отгруженных товаров. В нём укажите ставку НДС, которая применялась при реализации: если товар отгружен в 2025 году по ставке 20%, то и в корректировочном счёте-фактуре 2026 года указывайте 20%, даже если с 2026 года общая ставка 22% (письмо ФНС России от 23.10.2018 № СД-4-3/20667@, письмо ФНС России от 29.12.2025 № СД-4-3/11802@).
Продавец регистрирует корректировочный счёт-фактуру на уменьшение в книге покупок с кодом 18 в периоде возникновения права на вычет, но не позднее трех лет со дня составления корректировочного счёта-фактуры.
Если продавец применяет пониженную ставку 5% или 7%, корректировочный счёт-фактура выставляется по той же ставке, что и при отгрузке.
При освобождении от НДС (доход до 20 млн рублей) счёт-фактура не выставляется, возврат оформляется первичными документами (накладная, акт), а НДС, включённый в стоимость товара, продавец не пересчитывает.

Что делает покупатель на ОСНО

Покупатель на общем режиме, получив корректировочный счёт-фактуру от продавца на УСН, обязан восстановить НДС, ранее принятый к вычету по этому товару. Покупатель восстанавливает ранее принятый к вычету НДС и отражает его в книге продаж с кодом 18 в квартале, на который приходится наиболее ранняя дата получения первичных документов об уменьшении стоимости или корректировочного счёта-фактуры. Уточнять декларацию за период покупки не требуется (подпункт 4 пункта 3 статьи 170 НК РФ).

Если продавец на УСН освобождён от НДС, покупатель не восстанавливает налог, потому что не принимал его к вычету. В налоговом учёте по налогу на прибыль покупатель корректирует расходы на стоимость возвращённого товара.

НДС при возврате в зависимости от статуса продавца

	Продавец на УСН платит НДС (5%, 7% или 22%)	Продавец на УСН освобождён от НДС
Корректировочный счёт-фактура	Выставляется по ставке реализации	Не выставляется
Восстановление НДС у покупателя	В квартале получения первичного документа об уменьшении стоимости или корректировочного счёта-фактуры — по наиболее ранней дате	Не возникает
Уточнённая декларация	Не требуется	Не требуется
Налог на прибыль у покупателя	Корректировка расходов	Корректировка расходов

Частые вопросы

По какой ставке НДС облагать возврат товара, отгруженного в 2025 году, если сейчас ставка 22%?

Применяется ставка, действовавшая на момент реализации. Если товар отгружен в 2025 году по ставке 20%, то и при возврате в 2026 году в корректировочном счёте-фактуре указывается 20% (письмо ФНС России от 29.12.2025 № СД-4-3/11802@).

Нужно ли покупателю на ОСНО сдавать уточнённую декларацию по НДС при возврате товара продавцу на УСН?

Нет. Уточнять декларацию за период покупки не нужно. НДС восстанавливают в периоде, на который приходится более ранняя дата получения первичного документа об уменьшении стоимости или корректировочного счёта-фактуры (подпункт 4 пункта 3 статьи 170 НК РФ).

Что делать, если продавец на УСН освобождён от НДС?

Корректировочный счёт-фактура не выставляется. Покупатель не восстанавливает НДС, так как не принимал его к вычету. Возврат оформляется накладной или актом.

Может ли продавец на УСН добровольно отказаться от освобождения от НДС при доходе до 20 млн рублей?

Нет. Добровольный отказ от освобождения для лиц с доходом в пределах 20 млн рублей не предусмотрен (письма Минфина России от 07.10.2024 № 03-07-11/96800, от 02.10.2024 № 03-07-11/95245).

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Возвраты искажают юнит-экономику

Посчитаю, сколько на самом деле приносит каждый товар

Возврат товара поставщику — это не только НДС, но и потерянная выручка, логистика, упущенная маржа. Я считаю юнит-экономику каждого товара, клиента и канала с учётом возвратов, себестоимости, рекламы, зарплат, доставки и налогов.

Вы увидите, какие позиции кормят бизнес, а какие тянут вниз, и где точка безубыточности. Это для собственников, которые хотят расти без убытка.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»