Возврат излишне взысканного налога

Коротко

Излишне взысканным считается налог, пени или штраф, списанный налоговым органом в сумме больше той, что подлежала уплате. Например, при неверном расчёте или излишне зарезервированных средствах на едином налоговом счёте. Возврат суммы излишне взысканного налога осуществляется налоговым органом самостоятельно при наличии положительного сальдо ЕНС — в размере, не превышающем это сальдо.

Что считается излишним взысканием

Деньги на едином налоговом счёте до их списания в счёт налогов остаются собственностью налогоплательщика. Распоряжаться ими можно только в пределах положительного сальдо. Если налоговая уменьшила сальдо неправомерно — списала больше, чем следовало, — это и есть излишнее взыскание.

Примеры: налог рассчитан неверно и списан в завышенной сумме; на счёте излишне зарезервировали деньги под предстоящий платёж; взыскание провели повторно по уже исполненному требованию. Во всех случаях сумма превышения подлежит возврату.

Как вернуть излишне взысканные суммы

Налоговый орган после установления факта излишнего взыскания направляет в территориальный орган Федерального казначейства поручение о возврате. Казначейство перечисляет деньги не позднее следующего рабочего дня после получения поручения (п. 6 ст. 79 НК РФ).
Возврат идёт на банковский счёт организации, ИП или физлица, информация о котором есть у налогового органа. Если счёт в заявлении не совпадает с данными налоговой, срок увеличивается на время получения сведений из банка.
Возврат возможен в пределах положительного сальдо ЕНС. Если сальдо меньше излишне взысканной суммы, вернут только то, что есть на счёте.
Срок давности для возврата излишне взысканных сумм законом не установлен — обратиться можно и спустя годы после взыскания.

Проценты за время незаконного взыскания

Излишне взысканные суммы возвращают с процентами. Их начисляют со дня, следующего за днём взыскания, по день фактического возврата либо учёта суммы в счёт исполнения совокупной обязанности. Процентная ставка равна ключевой ставке Банка России, действовавшей в эти дни (п. 4 ст. 79 НК РФ).

Проценты начисляются автоматически вместе с возвратом основной суммы. Отдельного заявления на них подавать не нужно.

Частые вопросы

Нужно ли писать заявление на возврат, если налоговая сама обнаружила ошибку?

Нет. При излишнем взыскании налоговый орган возвращает деньги самостоятельно, без заявления налогоплательщика. Заявление нужно, когда речь идёт о возврате положительного сальдо ЕНС по инициативе самого налогоплательщика.

Что делать, если налоговая не признаёт взыскание излишним?

Факт излишнего взыскания можно оспорить в вышестоящем налоговом органе или в суде. После вступления в силу решения суда налоговая обязана вернуть сумму с процентами.

Можно ли вернуть деньги, если прошло больше трёх лет?

Да. Для излишне взысканных сумм срок давности законодательством не установлен. Для возврата положительного сальдо ЕНС по заявлению общий трёхлетний срок подачи заявления статья 79 НК РФ не устанавливает.

На какой счёт вернут деньги?

На тот банковский счёт, информация о котором есть у налогового органа. Если счёт закрыт или изменился, налоговая запросит актуальные сведения у банка, и срок возврата увеличится.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Налоговая списала лишнее — верните своё

Проверю, есть ли переплата, и подключу ИИ-агента для контроля

Собственник часто узнаёт об излишнем взыскании, когда деньги уже ушли. Я помогаю настроить контроль: ИИ-агент сверяет начисления, платежи и сальдо ЕНС, отмечает расхождения и готовит документы для возврата.

Агент подключается к вашей бухгалтерской системе и раз в неделю присылает отчёт: где налоговая списала больше, чем нужно, и что делать дальше. Это для компаний, где бухгалтер не успевает проверять каждое требование.

Читать об услуге «ИИ-агенты под задачу компании»