Внесение основных средств в качестве вклада в уставный капитал организации производится

Коротко

Внесение основных средств в качестве вклада в уставный капитал организации производится тогда, когда участник передаёт обществу оборудование, здание, транспорт или другой объект вместо денег. Право собственности переходит к обществу в момент передачи вещи, а в бухгалтерском учёте объект встаёт на счёт 08, а затем на счёт 01 по стоимости, согласованной участниками и подтверждённой независимым оценщиком.

Кто и как решает вопрос

Вклад в уставный капитал — это сделка участника с обществом, а не покупка. Решение принимает общее собрание участников: оно определяет, какой объект принимается, какую сумму он закрывает в уставном капитале и какую стоимость ему придают. Без такого решения бухгалтер не вправе поставить объект на баланс.

Для неденежного вклада привлекают независимого оценщика независимо от стоимости объекта: стоимость вклада в уставный капитал, определённая участниками, не может быть выше суммы, которую назвал оценщик. Это правило статьи 66.2 Гражданского кодекса. Расходы на оценку несёт тот, кто вносит вклад.

В ООО дополнительно смотрят устав и закон об обществах с ограниченной ответственностью: вклад вносится в срок, установленный решением об учреждении или о увеличении уставного капитала. Пока вклад не внесён, участник остаётся должником общества.

Документы, без которых проводку не сделать

Решение общего собрания участников или единственного участника: объект, его характеристика, согласованная стоимость, размер доли, которую закрывает вклад.
Отчёт независимого оценщика об оценке рыночной стоимости объекта — для вклада неденежной формой.
Акт приёма-передачи основного средства: наименование, инвентарный номер, первоначальная стоимость, накопленная амортизация, состояние объекта, подписи сторон.
Документы на сам объект: выписка из ЕГРН для недвижимости, паспорт самоходной машины или ПТС для транспорта, технический паспорт для оборудования.
Приказ руководителя общества о вводе объекта в эксплуатацию и карточка учёта основного средства.

Что происходит у учредителя и в обществе

	Учредитель — организация	Учредитель — физлицо	Общество-получатель
Бухгалтерский учёт	Выбытие объекта: доход от вклада не признаётся, разница между стоимостью вклада и остаточной стоимостью объекта относится на финансовый результат как прочий доход или расход	Объект у гражданина не числится на балансе, вклад отражается как финансовое вложение по согласованной стоимости	Объект принимается на счёт 08 по согласованной стоимости, затем переводится на счёт 01
Налог на прибыль	При передаче имущества в уставный капитал у передающей организации доход для налога на прибыль не возникает	Не касается	Имущество, полученное в качестве вклада в уставный капитал, не учитывается в доходах для налога на прибыль независимо от доли участника
НДС	Передача имущества в уставный капитал не признаётся реализацией, входной НДС по объекту восстанавливается к уплате в бюджет	НДС не возникает: гражданин не плательщик налога по этой операции	Общество принимает восстановленный НДС к вычету на основании документов передачи с указанной суммой налога после принятия имущества на учёт и при соблюдении условий вычета
НДФЛ	Не касается	Дохода у гражданина нет: он получает долю, а не деньги	Не касается

Проводки в обществе

Задолженность участника по вкладу отражают на счёте 75 «Расчёты с учредителями», субсчёт «Расчёты по вкладам в уставный капитал». Когда объект передан и подписан акт, стоимость вклада переносят в дебет счёта 08 «Вложения во внеоборотные активы». С этого момента объект числится как капитальное вложение.

После того как объект готов к работе — оформлен приказ о вводе, собраны документы, — его стоимость переносят на счёт 01 «Основные средства». Срок полезного использования и способ амортизации общество определяет само по правилам бухгалтерского учёта: остаточный срок предыдущего собственника не переносится автоматически.

Учредитель-организация при выбытии объекта закрывает счёт 01 и списывает накопленную амортизацию. Разница между согласованной стоимостью вклада и остаточной стоимостью объекта попадает в прочие доходы или расходы, но не уменьшает и не увеличивает налоговую базу по налогу на прибыль.

Частые вопросы

Можно ли внести основное средство без оценщика?

Нет, если вклад неденежный. Статья 66.2 Гражданского кодекса требует независимой оценки, и участники не вправе оценить объект выше суммы оценщика. Оценка нужна и при небольшой стоимости объекта.

Обязательно ли вносить именно то основное средство, которое записано в решении?

Да. Решение участников фиксирует конкретный объект и его стоимость. Замена объекта — новое решение собрания, иначе бухгалтер не подтвердит вклад документами.

С какого момента общество начисляет амортизацию?

В бухгалтерском учёте амортизация начинается с даты признания объекта основным средством. Организация вправе установить начало с первого числа следующего месяца. До перевода со счёта 08 на счёт 01 амортизации нет.

Нужно ли платить НДС, если учредитель — организация на общем режиме?

При передаче объекта в уставный капитал обязанности заплатить НДС с реализации не возникает, но налог, ранее принятый к вычету по этому объекту, восстанавливается. Общество получает восстановленный налог к вычету по документам передачи.

Что будет, если участник не передал объект в срок?

Вклад остаётся невнесённым, и участник отвечает перед обществом и другими участниками за просрочку. Уставный капитал в этой части считается неоплаченным до фактической передачи.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Вклад в уставный капитал меняет структуру бизнеса

Посчитаю, как вклад в уставный капитал отразится на экономике бизнеса

Передача оборудования или здания в уставный капитал меняет не только баланс, но и деньги: появляется новый объект, амортизация, доли участников. Я собираю юнит-экономику и финансовую модель так, чтобы было видно, что будет с прибылью и деньгами после такой сделки.

Считаю выручку и расходы по каждому товару, услуге, клиенту и каналу, точку безубыточности и влияние решений собственника на денежный поток. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»