Виды доходов по НДФЛ

Коротко

Виды доходов по НДФЛ — это группы налоговых баз, для каждой из которых статья 210 Налогового кодекса устанавливает свою шкалу ставок. С 2025 года доходы физического лица делят на три группы: основную (зарплата, договоры, аренда), пассивную (продажа имущества, дивиденды, вклады) и отдельную (районные коэффициенты и выплаты участникам СВО). Базы между собой не складываются, а повышенная ставка внутри группы применяется только к сумме превышения порога.

Зачем доходы делят на группы

Налоговый кодекс считает НДФЛ отдельно по каждой налоговой базе. Если человек получил зарплату, продал квартиру и получил дивиденды, зарплату учитывают отдельно от облагаемых доходов от продажи квартиры и дивидендов. Базы по продаже имущества и дивидендам суммируют для применения их общей шкалы НДФЛ.: превышение порога в одной группе не увеличивает налог в другой.

Внутри группы налог считают нарастающим итогом с начала года. Повышенная ставка действует только на сумму сверх порога, а не на весь доход. Например, при зарплате 3 млн ₽ за год по ставке 15 % облагается не вся сумма, а только 600 тыс. ₽ сверх 2,4 млн ₽.

Три группы доходов и их ставки

Группа	Что входит	Ставки
Основная база (п. 2.1 ст. 210 НК)	Зарплата, премии, отпускные, больничные, выходные пособия; выплаты по гражданско-правовым договорам; доходы от аренды имущества; выигрыши в азартных играх и лотереях; прибыль контролируемых иностранных компаний; доходы от майнинга; иные доходы резидентов, не отнесённые к другим группам	13 % — до 2,4 млн ₽; 15 % — с части 2,4–5 млн ₽; 18 % — 5–20 млн ₽; 20 % — 20–50 млн ₽; 22 % — свыше 50 млн ₽
Пассивные доходы (п. 6 ст. 210 НК)	Доходы от продажи имущества или получения его в дар; дивиденды и иные выплаты от долевого участия; доходы по операциям с ценными бумагами; от реализации долей; проценты по банковским вкладам	13 % — до 2,4 млн ₽; 15 % — свыше 2,4 млн ₽
Отдельные виды доходов (п. 6.2 ст. 210 НК)	Районные коэффициенты и процентные надбавки к зарплате за работу в районах Крайнего Севера и приравненных местностях; денежное довольствие и дополнительные выплаты участников СВО	13 % — до 5 млн ₽; 15 % — с части свыше 5 млн ₽

Как считается налог с превышения

По основной базе налог складывается из фиксированной суммы за предыдущие ступени и процента с превышения. Для дохода от 2,4 до 5 млн ₽ это 312 000 ₽ плюс 15 % с суммы сверх 2,4 млн ₽. Для 5–20 млн ₽ — 702 000 ₽ плюс 18 % с суммы сверх 5 млн ₽. Для 20–50 млн ₽ — 3 402 000 ₽ плюс 20 % с суммы сверх 20 млн ₽. Свыше 50 млн ₽ — 9 402 000 ₽ плюс 22 % с суммы сверх 50 млн ₽.

По пассивным доходам при сумме до 2,4 млн ₽ налог — 13 %. С превышения — 312 000 ₽ плюс 15 % с суммы сверх 2,4 млн ₽.

По отдельным видам доходов до 5 млн ₽ ставка 13 %, свыше — 650 000 ₽ плюс 15 % с суммы сверх 5 млн ₽.

Что относится к каждой группе

Основная база: заработная плата за трудовые обязанности, премии по трудовому или коллективному договору, отпускные, больничные, выходные пособия при увольнении, вознаграждения по договорам подряда и оказания услуг, доходы от сдачи квартиры или машины в аренду, выигрыши в лотереях и азартных играх, прибыль контролируемых иностранных компаний, доходы от майнинга цифровой валюты.
Пассивные доходы: продажа квартиры, машины или другого имущества, получение имущества в дар, дивиденды, доходы по операциям с ценными бумагами, продажа долей в ООО, проценты по вкладам в банках.
Отдельные виды доходов: районные коэффициенты и северные надбавки к зарплате, денежное довольствие и дополнительные выплаты участников СВО на определённых территориях.

Частые вопросы

Складываются ли зарплата и доход от продажи квартиры при расчёте НДФЛ?

Нет. Это разные налоговые базы. Зарплата входит в основную базу со шкалой 13–22 %, продажа имущества — в пассивную со шкалой 13–15 %. Превышение порога в одной группе не влияет на ставку в другой.

Нужно ли самому считать налог с превышения?

По зарплате и другим выплатам от работодателя налог считает, удерживает и перечисляет налоговый агент — организация или ИП. По доходам, с которых налог не удержан (например, от продажи имущества), физическое лицо декларирует доход самостоятельно, если закон не освобождает от декларации.

Какие коды доходов указывают в справке о доходах?

Коды видов доходов утверждены приказом ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@. С 1 января 2026 года перечень дополнен: код 2007 — единовременное денежное поощрение при награждении государственными наградами за особые заслуги в СВО; коды 1221, 1222, 1243 — по договорам долгосрочных сбережений. Исключены коды 1215 и 3020.

Облагаются ли районные коэффициенты по той же ставке, что зарплата?

Нет. Районные коэффициенты и северные надбавки выделены в отдельную группу со шкалой 13 % до 5 млн ₽ и 15 % свыше. Повышенная ставка применяется только к части, которая относится к этим коэффициентам и надбавкам.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Разобраться в налогах и не переплатить

Найду рутину, которую в компании можно отдать ИИ

Когда бухгалтер вручную сводит базы по НДФЛ, проверяет коды доходов и готовит отчёты, на это уходят часы. Я смотрю, на что в отделах уходят часы, и показываю, какую рутину выгодно отдать программам.

Подключаю ИИ к вашей CRM и 1С и каждую неделю показываю, сколько часов освободилось. Это для собственников от десяти человек, где рутина съедает время продавцов, менеджеров и бухгалтерии.

Читать об услуге «Внедрение ИИ в бизнес»