Какие виды доходов выделяют при исчислении налога на прибыль

Коротко

При исчислении налога на прибыль доходы делят на два вида: доходы от реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав и внереализационные доходы. Это прямо записано в пункте 1 статьи 248 Налогового кодекса. Третьей группы нет: всё, что организация получила и что не попало в закрытый перечень статьи 251, учитывается либо как выручка, либо как внереализационный доход.

Зачем доходы вообще делят

Налог на прибыль считают с прибыли — доходов, уменьшенных на расходы (статья 247 Налогового кодекса). Деление на два вида нужно не для красоты отчёта: от вида дохода зависит, когда его признают, какими расходами он уменьшается и в какую строку декларации попадает.

Выручка от обычных продаж живёт по правилам статьи 249, внереализационные поступления — по статье 250. Оба вида складываются в налоговую базу, но учитываются раздельно: расходы на производство и реализацию уменьшают доходы от реализации, а внереализационные расходы — внереализационные доходы.

Два вида доходов

	Доходы от реализации	Внереализационные доходы
Норма	статья 249 НК	статья 250 НК
Что входит	Выручка от продажи товаров, работ, услуг, имущественных прав — передача права собственности, результатов работ, возмездное оказание услуг	Проценты по займам и депозитам, курсовые разницы, безвозмездно полученное имущество, списанная кредиторская задолженность, штрафы и пени по договорам, излишки по инвентаризации
Чем уменьшается	Расходами на производство и реализацию	Внереализационными расходами
Момент признания	Дата передачи товара, работы, услуги или права (при методе начисления)	Дата получения дохода по правилам статьи 271 либо дата оплаты при кассовом методе

Что из доходов исключают и что не учитывают

Суммы налогов, предъявленные покупателю, из доходов исключаются: выручку берут без НДС и акцизов, а с 2025 года и без туристического налога (пункт 1 статьи 248 НК).
Перечень доходов, которые не учитывают при расчёте базы, установлен статьёй 251 НК и закрыт: добавить в него что-то по своему усмотрению нельзя.
Целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение уставной деятельности в базу не входят, если получены безвозмездно, использованы по назначению и учтены раздельно (пункт 2 статьи 251 НК).
Дивиденды от иностранных организаций формально попадают в внереализационные доходы, но облагаются по отдельной ставке и из промежуточной базы вычитаются.

Как это выглядит в расчёте

Формула простая: доходы от реализации плюс внереализационные доходы минус расходы на производство и реализацию и внереализационные расходы. К полученной разнице применяют ставку налога.

Общая ставка налога на прибыль в 2025–2030 годах — 25 %: 8 % зачисляют в федеральный бюджет, 17 % — в региональный (пункт 1 статьи 284 НК). Вид дохода на размер ставки не влияет, кроме отдельных поступлений вроде дивидендов, для которых ставка своя.

Практическая ошибка одна и та же: в выручку тянут всё подряд, включая проценты по депозиту и списанный долг перед поставщиком. Эти суммы — внереализационные, и путать их с продажами значит неверно считать и базу, и рентабельность продаж.

Частые вопросы

Сколько видов доходов учитывают при налоге на прибыль?

Два: доходы от реализации и внереализационные. Так их называет пункт 1 статьи 248 Налогового кодекса. Всё остальное — либо необлагаемые доходы из статьи 251, либо вообще не доход.

Входит ли НДС в доходы?

Нет. Суммы налогов, предъявленные покупателю, из доходов исключают, поэтому выручку учитывают без НДС и акцизов (пункт 1 статьи 248 НК). С 2025 года так же исключают туристический налог.

Аванс от покупателя — это доход?

При методе начисления аванс доходом не становится: доход признают на дату передачи товара, работы или услуги. При кассовом методе доходом становится поступление денег.

Штраф от контрагента за просрочку — какой это вид дохода?

Внереализационный. Штрафы, пени и иные санкции за нарушение договорных обязательств, признанные должником или присуждённые судом, а также суммы возмещения убытков учитывают по пункту 3 статьи 250 НК.

Можно ли не учитывать доход, которого нет в статье 250?

Нельзя. Перечень внереализационных доходов в статье 250 открытый, а вот перечень необлагаемых доходов в статье 251 закрытый. Если поступление не подпадает под статью 251, оно в базе.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Доходы посчитаны — пора понять, что с них остаётся

Покажу, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре и клиенте

Когда выручка и внереализационные поступления сведены в одну цифру, за ней не видно, какие товары, клиенты и каналы приносят прибыль, а какие убыток. Я считаю юнит-экономику каждой позиции после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов, нахожу точку безубыточности и строю финансовую модель роста.

Это для собственников, которые растут и хотят видеть, что будет с деньгами при каждом решении.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»