Виды амортизации основных средств
Коротко
Амортизация основных средств — это перенос стоимости объекта на расходы по мере его использования. В бухучёте применяют три способа: линейный, уменьшаемого остатка и пропорционально объёму продукции. В налоговом учёте методов два — линейный и нелинейный. Начисляют амортизацию с 1-го числа месяца, следующего за месяцем принятия объекта к учёту, и в течение срока полезного использования.
Что такое амортизация ОС
Амортизация основных средств — это постепенный перенос стоимости объекта на расходы, пока он служит компании. Основное средство — имущество, которое используют в работе дольше года и не собираются продавать: здание, станок, автомобиль, ноутбук. Его стоимость нельзя сразу списать в расходы, иначе прибыль в месяце покупки рухнет, а в следующие месяцы окажется завышенной. Амортизация распределяет эту стоимость на весь срок службы объекта.
В бухучёте с 2022 года действует ФСБУ 6/2020. По нему амортизируют не всю первоначальную стоимость, а разницу между ней и ликвидационной стоимостью — той суммой, которую компания рассчитывает получить, когда объект отработает своё. Срок полезного использования и ликвидационную стоимость пересматривают, если объект модернизировали или условия его работы изменились.
Виды амортизации основных средств
- Линейный способ — стоимость списывается равными долями каждый месяц в течение всего срока полезного использования. Самый простой; линейный способ применяют и в бухгалтерском, и в налоговом учёте. Суммы амортизации совпадут, если совпадают стоимость, срок и другие условия расчёта.
- Способ уменьшаемого остатка — амортизация начисляется от остаточной стоимости объекта, поэтому в первые годы суммы больше, а к концу срока снижаются.
- Способ пропорционально объёму продукции (работ) — сумма зависит от фактического выпуска: пока оборудование стоит, амортизации может не быть вовсе.
- Нелинейный метод — только в налоговом учёте. Амортизация начисляется не по каждому объекту, а по амортизационной группе в целом.
На какие основные средства начисляется амортизация
Амортизируют объекты, которые отвечают признакам основного средства: компания собирается использовать их в производстве или для управленческих нужд, срок службы больше 12 месяцев, а продавать их не планируют. Если объект стоит меньше установленного компанией лимита, его можно списать в расходы сразу — такой лимит закрепляют в учётной политике.
В налоговом учёте амортизируемым признают имущество стоимостью выше 100 000 ₽ (п. 1 ст. 256 НК РФ). Земля и другие объекты природопользования, а также некоторые другие активы из перечня статьи 256 НК РФ амортизации не подлежат.
В течение какого срока начисляется амортизация
Срок полезного использования компания определяет сама, ориентируясь на то, как долго собирается получать выгоду от объекта, на его физический износ и ограничения по использованию. Для налогового учёта срок берут из Классификации основных средств по амортизационным группам, утверждённой постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1: находят группу объекта и выбирают срок в её пределах. Если объекта в Классификации нет, срок берут из технических условий или рекомендаций изготовителя.
В бухучёте амортизацию начинают с даты признания объекта либо, если это закреплено в учётной политике, с 1-го числа следующего месяца. В налоговом учёте — с 1-го числа месяца после ввода объекта в эксплуатацию, и идёт до полного погашения стоимости либо до списания объекта. Увеличить срок после ввода в эксплуатацию можно только после реконструкции, модернизации или технического перевооружения и только в пределах сроков своей амортизационной группы.
Бухгалтерский и налоговый учёт: чем отличаются виды амортизации
| Бухгалтерский учёт | Налоговый учёт | |
|---|---|---|
| Сколько методов | Три: линейный, уменьшаемого остатка, пропорционально объёму продукции | Два: линейный и нелинейный |
| По чему считают | По каждому объекту или по группе — как закреплено в учётной политике | При линейном — по каждому объекту, при нелинейном — по амортизационной группе |
| Основание | ФСБУ 6/2020 | Статьи 256–259 НК РФ |
| Срок | Компания определяет сама по ожидаемому сроку использования | По Классификации основных средств, утв. постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1 |
| Когда можно сменить | Способ проверяют в конце каждого отчётного года и при изменении условий использования; при необходимости его меняют, отражая изменение как изменение оценочного значения | С начала очередного налогового периода, но менять метод можно не чаще одного раза в пять лет |
Частые вопросы
Можно ли применять разные виды амортизации к разным объектам?
В бухучёте да: по отдельным группам основных средств допустимо применять разные методы, выбранный закрепите в учётной политике. В налоговом учёте так нельзя: метод применяется ко всем объектам амортизируемого имущества, кроме зданий, сооружений, передаточных устройств и нематериальных активов из восьмой–десятой групп — для них только линейный.
Что такое ликвидационная стоимость и как она влияет на амортизацию?
Это сумма, которую компания рассчитывает получить от объекта, когда он отработает срок полезного использования, за вычетом затрат на выбытие. По ФСБУ 6/2020 амортизируется разница между первоначальной и ликвидационной стоимостью. Если ликвидационная стоимость равна первоначальной, амортизация не начисляется.
Можно ли не начислять амортизацию, если оборудование временно не используется?
В бухучёте порядок зависит от того, как компания оценивает будущие выгоды от объекта. В налоговом учёте объект исключают из состава амортизируемого имущества при консервации свыше трёх месяцев или реконструкции и модернизации свыше 12 месяцев. При этом объект на реконструкции или модернизации продолжает амортизироваться, если его используют в деятельности, направленной на получение дохода (п. 3 ст. 256 НК РФ). После возврата в эксплуатацию амортизацию продолжают начислять.
Какой способ амортизации выбрать, чтобы сблизить бухгалтерский и налоговый учёт?
Линейный способ есть в обоих учётах. Суммы совпадут, если совпадают стоимость, срок и другие условия расчёта; один только одинаковый срок временные разницы не устраняет.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Амортизация — только часть картины
Покажу, как основные средства влияют на деньги и прибыль
Амортизация уменьшает прибыль в отчёте, но не отнимает деньги со счёта. Из-за этого собственник видит прибыль, а денег на развитие не хватает — или наоборот. Я собираю юнит-экономику и финансовую модель, где видно, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре, услуге и клиенте после всех расходов, включая амортизацию.
Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и модель, по которой можно проверить, что будет с деньгами при покупке оборудования, росте или смене ассортимента. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.