Валовая прибыль считается с НДС или без

НДС — косвенный налог. Продавец прибавляет его к цене, получает от покупателя и перечисляет в бюджет за вычетом налога, который заплатил поставщикам. Деньги проходят через компанию транзитом: ни доходом, ни расходом они для неё не становятся.

Поэтому в формуле валовой прибыли выручка стоит очищенной от НДС. Если подставить сумму с налогом, прибыль вырастет на величину, которой у компании нет, и решение по ценам, скидкам и ассортименту будет строиться на завышенной цифре.

Тот же подход закреплён в налоговом законодательстве: в статье 105.8 Налогового кодекса валовая рентабельность считается как отношение валовой прибыли к выручке от продаж, исчисленной без учёта акцизов и налога на добавленную стоимость.

Валовая прибыль = выручка от продаж без НДС и акцизов − себестоимость проданных товаров, работ и услуг. Входной НДС не включают в себестоимость, если компания вправе принять его к вычету; в предусмотренных законом случаях его учитывают в стоимости закупок.

В себестоимость входит то, что прямо связано с проданным: закупка товара, сырьё и материалы, оплата труда производственного персонала со страховыми взносами, производственные расходы. Коммерческие и управленческие расходы в валовую прибыль не закладывают: их вычитают позже, когда считают прибыль от продаж.

Выручку берут по отгрузке, а не по поступлению денег: валовая прибыль — показатель начисления, и оплата покупателем на неё не влияет.

Снижение валовой прибыли значит, что разрыв между выручкой и себестоимостью сузился. Причина всегда в одной из двух сторон: выручка упала или себестоимость выросла. Разбирать нужно по отдельности.

Со стороны выручки: упали цены из-за скидок и конкуренции, изменился ассортимент в пользу дешёвых позиций, ушли крупные клиенты. Со стороны себестоимости: подорожали закупка, логистика, производство, выросла доля брака и возвратов.

Сравнивать показатель имеет смысл в динамике и в доле от выручки — по валовой рентабельности. Рост выручки при падении доли валовой прибыли означает, что компания продаёт больше, а зарабатывает на рубле продаж меньше.

Валовая прибыль уменьшилась — это говорит о том, что компания теряет часть заработка на самой продаже: либо продаёт дешевле, либо тратит на проданное больше. До накладных расходов дело ещё не дошло, проблема уже внутри продукта или цены.

Дальше смотрят, что именно сдвинулось. Если валовая прибыль упала при той же выручке — выросла себестоимость. Если упали обе — сократился объём или снизилась цена. Если выручка выросла, а валовая прибыль нет — рост идёт за счёт позиций с низкой маржой.

Вывод для собственника один: снижение валовой прибыли — сигнал пересчитать экономику каждой позиции, а не ждать, что накладные расходы как-нибудь ужмутся сами.