Ввозной НДС из Белоруссии
Коротко
Ввозной НДС из Белоруссии — это косвенный налог, который импортёр платит в свою налоговую инспекцию, а не на таможне. База — стоимость товаров по контракту на дату их принятия к учёту, ставки обычные: 22 % или 10 % (пункт 14 Приложения № 18 к Договору о ЕАЭС, пункт 5 статьи 164 НК РФ).
Кто платит и куда
Ввоз товара из Беларуси в Россию — отдельный объект обложения НДС (подпункт 4 пункта 1 статьи 146 НК РФ). При импорте из Белоруссии налог перечисляют в свою инспекцию, а не на таможню: так устроен порядок для всех стран ЕАЭС — Белоруссии, Казахстана, Армении и Киргизии.
Платить обязаны не только плательщики НДС. Ввозной налог платят и те, кто освобождён от обязанностей плательщика, и ИП на патенте. Исключения — ввоз товаров, освобождённых от НДС, например медицинских, реализация которых в России не облагается налогом.
Ставка и налоговая база
Ставка зависит от товара: 22 % по общему правилу и 10 % для позиций из перечня пункта 2 статьи 164 НК РФ — продовольствия, детских и медицинских товаров, книг и периодики. При ввозе применяют ту же ставку, что и при продаже такого товара внутри России.
База — стоимость приобретённых товаров по контракту плюс акцизы по подакцизным товарам. Момент определения — дата принятия товаров к учёту (пункт 14 Приложения № 18 к Договору о ЕАЭС). Стоимость доставки в базу не входит: Минфин в письме от 10.11.2025 № 03-07-13/1/108292 подтвердил, что расходы на транспортировку при ввозе из Белоруссии базу по НДС не увеличивают, если они не включены в цену товара.
Уплата НДС при ввозе товара из Белоруссии: как отчитаться и заплатить
- Декларация по косвенным налогам (форма КНД 1151088, утверждена приказом ФНС от 8 мая 2026 года № КЧ-1-3/299@) — в инспекцию не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия товаров к учёту. За август 2026 года срок сдвинулся на 21 сентября, потому что 20-е выпало на выходной.
- Одновременно с декларацией платят ввозной НДС и акцизы.
- Если среднесписочная численность работников за прошлый год больше 100 человек, декларацию сдают только электронно по каналам связи (пункт 3 статьи 80 НК РФ).
- При автомобильной перевозке из Белоруссии оформляют документ о предстоящей поставке товара (ДОПП) в системе подтверждения ожидания товаров: обычно не позднее чем за два календарных дня до ввоза, а если обеспечительный платёж не нужен — не позднее чем за четыре часа.
- Обеспечительный платёж вносят не позднее чем за два календарных дня до ввоза, его размер не меньше суммы НДС и акциза.
- Переходный период для ввоза из Белоруссии: до 31 октября 2026 года включительно ДОПП обязателен, но обеспечительный платёж не требуется (постановление Правительства РФ от 29.05.2026 № 641).
Когда малые предприятия должны оплачивать НДС по товарам, ввезённым из Белоруссии
Освобождение от НДС по статье 145 НК РФ на ввозной налог не распространяется: при импорте из Белоруссии его платят все импортёры, включая малые предприятия и ИП на специальных режимах. Поэтому компания, которая внутри России НДС не платит, при ввозе товаров из Белоруссии подаёт декларацию по косвенным налогам и перечисляет налог в обычном порядке.
Упрощённые ставки 5 % и 7 % для УСН — про налог с продаж внутри России. К ввозу они не применяются: здесь действуют 22 % или 10 %.
Когда можно принять к вычету НДС по импорту из Беларуси
Уплаченный ввозной НДС принимают к вычету, если товары приобретены для операций, облагаемых НДС, приняты к учёту и налог фактически уплачен. Право на вычет есть у плательщиков НДС, в том числе на УСН, которые платят НДС с вычетами; у тех, кто освобождён от НДС или выбрал спецставки без вычетов, налог остаётся в стоимости товара.
Возмещённый внутренний НДС учитывается на едином налоговом счёте. Положительное сальдо ЕНС можно использовать для исполнения обязанности по уплате ввозного НДС из ЕАЭС.
Частые вопросы
Нужно ли платить НДС со стоимости доставки из Белоруссии?
Нет. Расходы на перевозку в базу по ввозному НДС не входят, если они не включены в цену товара (пункт 14 Приложения № 18 к Договору о ЕАЭС, письмо Минфина от 10.11.2025 № 03-07-13/1/108292). Если перевозку оказывает белорусская организация, у российского покупателя не возникает и обязанностей налогового агента.
Куда платить — на таможню или в инспекцию?
В инспекцию. При импорте из стран ЕАЭС ввозной НДС перечисляют в свою ИФНС вместе с декларацией по косвенным налогам.
Какой срок сдачи декларации?
Не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия товаров к учёту. Если 20-е — выходной, срок переносится на следующий рабочий день: за август 2026 года отчитались до 21 сентября включительно.
Нужен ли обеспечительный платёж при ввозе из Белоруссии?
До 31 октября 2026 года включительно — нет. В этот переходный период обязателен только документ о предстоящей поставке товара (ДОПП), а платёж не требуется (постановление Правительства РФ от 29.05.2026 № 641).
Платит ли НДС при импорте компания на УСН, освобождённая от НДС?
Да. Освобождение по статье 145 НК РФ не действует при ввозе товаров: налог платят все импортёры, включая малые предприятия и ИП на патенте, кроме случаев, когда сам товар освобождён от НДС.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Импорт из Белоруссии меняет цифры в модели
Посчитаю, что ввозной НДС делает с деньгами бизнеса
Ввозной НДС платят все, а к вычету его принимают не все — и в цене товара появляется лишняя доля, которую легко не заметить. Я считаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре и канале после себестоимости, рекламы, доставки, налогов и ввозного НДС.
Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при изменении закупочных цен и ставок.