Ведение бухгалтерии ИП на УСН
Коротко
Ведение бухгалтерии ИП на УСН — это прежде всего налоговый учёт: предприниматель записывает доходы и расходы в книгу учёта доходов и расходов по статье 346.24 НК РФ. Бухгалтерский учёт по Закону № 402-ФЗ ИП может не вести (пп. 1 ч. 2 ст. 6), бухгалтерскую отчётность не сдаёт, но первичные документы и книгу хранит и показывает по требованию налоговой.
Бухгалтерский и налоговый учёт: в чём разница
Бухгалтерский учёт — это двойная запись, счета, дебет и кредит, баланс и отчёт о финансовых результатах. Индивидуальные предприниматели не относятся к субъектам бухгалтерского учёта, поэтому могут его не вести и не сдавать бухгалтерскую отчётность (пп. 1 ч. 2 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Это не освобождает от налогового учёта: доходы, а при объекте «доходы минус расходы» и расходы, записывают по правилам главы 26.2 НК РФ в книге учёта доходов и расходов (ст. 346.24 НК РФ).
На практике «вести бухгалтерию ИП на УСН» значит вести именно налоговый учёт: заполнять книгу, хранить первичные документы, платить налог и взносы, сдавать отчётность. Полноценный бухгалтерский учёт предприниматель может вести добровольно, если это нужно для управления бизнесом или для банка.
Что ИП на УСН обязан вести и хранить
- Книгу учёта доходов и расходов по форме, утверждённой приказом ФНС России от 07.11.2023 № ЕА-7-3/816@. Книгу прошнуровывают, нумеруют и подписывают на последней странице; если ведут в электронном виде, по окончании года распечатывают и подписывают. В налоговую книгу не подают.
- Первичные документы по доходам и расходам: договоры, акты, накладные, чеки, платёжные поручения. Они подтверждают записи в книге и нужны при проверке.
- При наличных расчётах соблюдайте правила применения ККТ и выдачи чеков. ИП, ведущий налоговый учёт доходов или доходов и расходов, вправе не оформлять кассовые ордера и не вести кассовую книгу.
- Отчётность по УСН: декларацию за год, а в течение года — авансовые платежи по налогу. Сроки уплаты и сдачи смотрите в главе 26.2 НК РФ и на сайте ФНС.
- Учёт страховых взносов за себя и за работников, если они есть. Взносы ИП платит фиксированные и 1 % с дохода свыше 300 000 ₽; суммы и сроки смотрите в статье 430 НК РФ и на сайте Социального фонда.
Как вести учёт ИП на УСН самостоятельно: пошагово
1. Выберите объект налогообложения: «доходы» (6 %) или «доходы минус расходы» (15 %, регионы могут снижать ставку). От этого зависит, какие записи нужны: при «доходах» расходы в книгу не попадают, при «доходах минус расходы» каждый расход должен быть подтверждён документом и экономически обоснован (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).
2. Заведите книгу учёта доходов и расходов. Её можно вести в бумажном или электронном виде; в электронном — распечатать по итогам года. Записи делайте по первичным документам: кассовому чеку, платёжному поручению, акту.
3. Определите дату признания дохода. При УСН доход признают кассовым методом: в день поступления денег на счёт или в кассу, а при иных формах расчёта — в день погашения задолженности (ст. 346.17 НК РФ). Авансы тоже включайте в доход.
4. Если выбрали «доходы минус расходы», ведите отдельный реестр расходов с реквизитами документов. В книгу попадают только расходы из перечня статьи 346.16 НК РФ, оплаченные и подтверждённые.
5. Считайте налог и авансовые платежи. При «доходах» налог можно уменьшить на страховые взносы: ИП без работников — до 100 %, с работниками — до 50 % (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
6. Платите взносы за себя в сроки: фиксированную сумму — до 28 декабря, 1 % с дохода свыше 300 000 ₽ — до 1 июля следующего года (ст. 430 НК РФ).
7. Сдавайте декларацию по УСН за год и храните документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов, не меньше пяти лет (пп. 8 п. 1 ст. 23 НК РФ).
Что меняется в учёте в зависимости от объекта
| УСН «доходы» | УСН «доходы минус расходы» | |
|---|---|---|
| Что записывают в книгу | Только доходы | Доходы и расходы из перечня ст. 346.16 НК РФ |
| Подтверждение расходов | Не нужно | Нужны документы и экономическое обоснование |
| Уменьшение налога на взносы | Можно, до 100 % без работников и до 50 % с работниками | Взносы включают в расходы |
| Минимальный налог | Нет | 1 % от доходов, если налог по расчёту меньше (п. 6 ст. 346.18 НК РФ) |
Частые вопросы
Обязан ли ИП на УСН вести бухгалтерский учёт?
Нет. Предприниматели не относятся к субъектам бухгалтерского учёта и могут его не вести (пп. 1 ч. 2 ст. 6 Закона № 402-ФЗ). Но налоговый учёт в книге доходов и расходов обязателен (ст. 346.24 НК РФ).
Нужно ли сдавать бухгалтерскую отчётность?
Нет, ИП на УСН бухгалтерскую отчётность не сдаёт. Он сдаёт декларацию по УСН, отчётность по работникам при их наличии и другие декларации, если для них возникли основания, например декларацию по НДС при утрате освобождения.
Можно ли вести книгу учёта в электронном виде?
Да. По окончании года её распечатывают, прошнуровывают, нумеруют и подписывают. В налоговую книгу не подают, но она должна быть готова к проверке.
Что будет, если не вести книгу учёта?
Отсутствие книги и первичных документов — нарушение правил учёта. Налоговая может привлечь к ответственности по статье 120 НК РФ. Размер штрафа зависит от обстоятельств; точные суммы смотрите в тексте статьи.
Когда ИП на УСН стоит нанять бухгалтера?
Когда операций много, есть работники, несколько видов деятельности или совмещение режимов. Бухгалтерские услуги можно учесть в расходах при объекте «доходы минус расходы», если они обоснованы и подтверждены (п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Читать в журнале
Цифры в учёте должны сходиться с деньгами на счёте
Посчитаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре и клиенте
Когда книга учёта ведётся, а деньги всё равно уходят непонятно куда, причина часто не в налогах, а в экономике продаж. Я считаю юнит-экономику: сколько остаётся с каждого товара, услуги, клиента и канала после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов.
Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.