Уведомление ЕНП: сроки подачи

С 2023 года налоги платят одной суммой на единый налоговый счёт. В платёжке не видно, какой налог и за какой период перечислен: деньги просто попадают на счёт. Разнести их по нужным налогам налоговая может двумя способами — по декларации или по уведомлению об исчисленных суммах.

Уведомление нужно там, где срок уплаты наступает раньше срока сдачи отчётности. НДФЛ удерживают и платят в течение месяца, а расчёт по нему сдают после окончания квартала; страховые взносы платят ежемесячно, а расчёт — за квартал. Авансы по УСН платят по итогам первого квартала, полугодия и девяти месяцев, по ЕСХН — по итогам полугодия. Декларации сдают за год. Во всех этих случаях без уведомления налоговая не знает, что списывать, и на счёте остаётся непонятный остаток.

Если отчётность сдают раньше срока уплаты, уведомление не требуется. Так с НДС: декларацию подают не позднее 25-го числа после квартала, а платят тремя частями позже — налоговая видит сумму из декларации. По налогу на прибыль уведомление по общему правилу тоже не нужно.

Общее правило — не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты налога или взноса (пункт 9 статьи 58 НК). Если 25-е выпадает на выходной, срок сдвигается на ближайший рабочий день.

Пример с имущественными налогами: уведомление по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество организаций за IV квартал 2025 года подавали не позднее 25 февраля 2026 года. Организации, которые платят налог на имущество по среднегодовой стоимости, сдают декларацию и уведомление за этот период не подают.

Допускается одно уведомление на весь год: в нём перечисляют все отчётные периоды — 34/01, 34/02, 34/03, 34/04.

По НДФЛ уведомление привязано к периоду удержания налога. Налог с выплат с 1 по 22 число месяца списывают с единого счёта до 28-го числа этого же месяца, налог с выплат с 23 числа по последний день — до 5-го числа следующего месяца. По НДФЛ, удержанному с 1-го по 22-е число, уведомление подают не позднее 25-го числа этого месяца; за период с 23-го по последнее число — не позднее 3-го числа следующего месяца. За период с 23 по 31 декабря уведомление подают не позднее последнего рабочего дня года.

По страховым взносам уведомление за прошлый месяц подают до 25-го числа текущего месяца, а платят взносы до 28-го.

С 1 сентября 2026 года действует новая возможность: уведомление по НДФЛ и страховым взносам можно подать заранее, сразу на будущие месяцы до конца года, с запланированными суммами (абзацы 4 и 5 пункта 9 статьи 58 НК в редакции Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ). До этой даты налоговая не принимала уведомление, поданное раньше начала отчётного периода. Оповещать инспекцию о переходе на досрочную подачу не нужно.

Зачёт денег по уведомлению изменился вместе с этой нормой. Если на едином счёте нет переплаты, списание пройдёт не позднее 3 рабочих дней со дня, когда появилось положительное сальдо. Если переплата есть: по НДФЛ — не позднее 2-го рабочего дня после окончания указанного в уведомлении периода, по страховым взносам — не позднее 3-го числа месяца, в котором наступает срок их уплаты за истёкший месяц.

В уведомлении указывают КБК того налога или взноса, по которому сообщают сумму. КБК — это код бюджетной классификации, по нему налоговая относит платёж к нужному налогу. Один и тот же КБК стоит и в уведомлении, и в декларации по этому налогу.

Кроме КБК в уведомлении заполняют КПП, ОКТМО, код отчётного и налогового периода и сумму платежа. Ошибка в КБК или коде периода уводит сумму не туда: налоговая зачтёт её в счёт другого налога или другого периода, и по нужному обязательству появится недоимка.

КБК меняются не каждый год, но проверять их надо по действующему перечню ФНС, а не по прошлогодней платёжке. Коды отчётных периодов в 2026 году тоже обновлены, поэтому старые коды из прошлых образцов не подходят.

Уведомление подают в налоговую по месту учёта тремя способами: по телекоммуникационным каналам связи, через личный кабинет налогоплательщика или лично на бумаге. Электронная форма обязательна для тех, кто обязан представлять соответствующую декларацию или расчёт электронно. Остальные могут подать уведомление и на бумаге.

Если уведомление не подать, налоговая не получит своевременно сведения для распределения платежа. Уведомление нужно подать; вопрос пеней зависит, в том числе, от состояния единого налогового счёта. Поэтому срок 25-го числа — не формальность: от него зависит, попадёт ли платёж в нужный налог вовремя.