Нужно ли подавать уведомление по НДФЛ, если не было выплат

Коротко

Нет. Уведомление об исчисленных суммах налогов нужно, чтобы распределить единый налоговый платёж по конкретным налогам. Если в периоде не было выплат физлицам и НДФЛ не удержан, распределять нечего, и уведомление не подают — так разъясняет ФНС со ссылкой на пункт 9 статьи 58 Налогового кодекса. Нулевые уведомления не предусмотрены.

Что говорит закон и ФНС

По пункту 9 статьи 58 Налогового кодекса налоговый агент подаёт уведомление об исчисленных суммах, чтобы налоговая инспекция знала, какую сумму из единого налогового платежа зачесть в счёт НДФЛ. Уведомление привязано к конкретному сроку уплаты и к удержанному налогу, а не к календарю.

ФНС в памятке по заполнению уведомления прямо указывает: если выплат в периоде не было и налога к уплате нет, представлять уведомление не требуется. То же повторяют разъяснения управлений по конкретным срокам: нет выплаты дохода сотрудникам — уведомление за этот период не подаётся.

Отсюда и ответ на частый вопрос про нулевое уведомление: формы с нулями по НДФЛ не существует в практике. Если удерживать было нечего, строку по НДФЛ в уведомление просто не включают.

Когда уведомление по НДФЛ не подают

В периоде не было выплат физлицам: зарплата не начислялась и не выдавалась, других облагаемых доходов не было.
Выплаты были, но НДФЛ с них не удержан: например, доход не облагается или налог платит сам человек.
НДФЛ после вычетов на детей вышел нулевым: удерживать нечего, значит, и распределять по ЕНП нечего.
Организация снята с учёта: уведомление за неё подаёт правопреемник, сама организация его не направляет.

Сроки: от чего они отсчитываются

Уведомление по НДФЛ подают не по общему календарю отчётности, а по датам выплаты дохода. Налог, удержанный с 1 по 22 число месяца, попадает в уведомление не позднее 25 числа этого месяца; налог, удержанный с 23 числа по последнее число, — не позднее 3 числа следующего месяца. За декабрь с 23 по 31 число уведомление подают не позднее последнего рабочего дня года.

Поэтому пропуск срока имеет смысл только там, где была выплата. Если зарплату за первую половину месяца не выдавали, уведомление к 25 числу не нужно; выдача сдвинулась — сдвигается и уведомление.

Если уведомление не подано, а налог удержан, инспекция не получит вовремя сведения для распределения платежа. Пени могут начислить, если положительного сальдо ЕНС недостаточно для покрытия налога. Это и есть цена ошибки — не штраф за пустой документ, а пени из-за незачтённого платежа.

Выплат не было и НДФЛ нулевой — в чём разница

Ситуация	Выплат не было	Выплата была, НДФЛ нулевой
Что с доходом	Зарплата не начислялась и не выдавалась	Зарплата начислена и выдана
Что с налогом	Удерживать нечего	После вычетов налог к уплате — ноль
Уведомление по НДФЛ	Не подаётся	Не подаётся: нулевые уведомления не предусмотрены
Что остаётся сделать	Ничего по НДФЛ за этот период	Показать выплату и вычеты в расчёте 6-НДФЛ

Частые вопросы

Нужно ли сдавать нулевое уведомление по НДФЛ?

Нет. ФНС и разъяснения по срокам говорят одно: если НДФЛ не исчислен и не удержан в периоде, уведомление за этот период не подаётся. Отдельной формы с нулями по НДФЛ нет.

Зарплату начислили, но не выплатили — подавать уведомление?

Уведомление привязано к удержанию налога, а НДФЛ удерживают при выплате дохода. Пока выплаты нет, удерживать нечего. Смотрите дату фактической выдачи зарплаты — от неё и считайте период и срок уведомления.

Сотрудник на больничном или в отпуске без сохранения зарплаты, выплат нет — что с уведомлением?

Если в периоде не было выплат, облагаемых НДФЛ, уведомление не подаётся. Когда выплата появится, она попадёт в уведомление того периода, в котором произошла.

У ИП нет работников — нужно ли уведомление по НДФЛ?

Уведомление по НДФЛ подаёт налоговый агент, то есть тот, кто выплачивает доходы физлицам и удерживает с них налог. Если таких выплат нет, уведомление по НДФЛ не подаётся.

Чем грозит, если уведомление не подали, а налог удержали?

Инспекция не получит вовремя сведения для распределения платежа. Пени могут начислить, если положительного сальдо ЕНС недостаточно для покрытия налога. Поэтому уведомление важно именно в те периоды, когда налог удержан.

Нужно ли уведомление, если организация снялась с учёта?

Нет. По разъяснению ФНС при снятии с учёта уведомление не направляют: после реорганизации его подаёт правопреемник.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Налоги и рутина не должны держать бизнес на ручном тормозе

Найду рутину, которую в компании можно отдать ИИ

Уведомления, сверки, карточки в CRM и ответы на одни и те же вопросы съедают часы бухгалтерии и менеджеров. Я смотрю, на что в отделах уходят эти часы, и показываю, какую рутину выгодно отдать программам.

Подключаю ИИ к вашей CRM и 1С и каждую неделю показываю, сколько часов освободилось. Это для собственников от десяти человек, где рутина съедает время продавцов, менеджеров и бухгалтерии.

Читать об услуге «Внедрение ИИ в бизнес»