УСН: плюсы и минусы упрощённой системы налогообложения
Коротко
УСН — специальный налоговый режим для малого бизнеса. Вместо налога на прибыль, НДФЛ с предпринимательского дохода и налога на имущество организации платят один налог: 6% с доходов или 15% с разницы между доходами и расходами. Регионы вправе снижать эти ставки. В 2026 году у режима есть жёсткие лимиты и порог по НДС, которые и определяют его плюсы и минусы.
Что такое УСН и кому она доступна
Упрощённая система налогообложения заменяет несколько налогов одним. Организации на УСН не платят налог на прибыль и налог на имущество (кроме объектов по кадастровой стоимости), ИП — НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности и налог на имущество физлиц по имуществу, используемому в бизнесе. Страховые взносы за работников платят и на УСН.
Право на УСН ограничено. В 2026 году доход не должен превышать 490,5 млн ₽, средняя численность работников — 130 человек, остаточная стоимость основных средств — 218 млн ₽. Есть и запреты по видам деятельности: банки, страховщики, производители подакцизных товаров и другие перечислены в статье 346.12 НК РФ. Совмещать УСН можно с патентной системой.
Плюсы УСН
- Низкая ставка: 6% с доходов или 15% с разницы между доходами и расходами. Регионы вправе устанавливать пониженные ставки, вплоть до 1% и 5%.
- Один налог вместо нескольких: организации не платят налог на прибыль и налог на имущество (кроме кадастрового), ИП — НДФЛ с предпринимательского дохода.
- Простой учёт: книга учёта доходов и расходов, декларация — раз в год. Авансовые платежи — ежеквартально.
- Доход до 20 млн ₽ в 2026 году освобождает от НДС: счёт-фактуры не выставляют, декларацию по НДС не сдают.
- На УСН «доходы» налог уменьшают на страховые взносы: ИП без работников — до 100%, с работниками и организации — до 50%.
- Совмещение с патентной системой позволяет вести разные виды деятельности на разных режимах.
Минусы УСН
- Порог по НДС. С 2026 года при доходе свыше 20 млн ₽ (за 2025 год или в течение 2026 года) организация или ИП на УСН платит НДС. Превышение в 2026 году включает НДС с 1-го числа следующего месяца. Можно выбрать общие ставки 22%, 10%, 0% с вычетами или специальные 5% и 7% без вычетов.
- Лимиты. Доход до 490,5 млн ₽, численность до 130 человек, основные средства до 218 млн ₽. При превышении права на УСН теряются с 1-го числа месяца, в котором допущено превышение.
- Взносы ИП за себя платят даже при нулевом доходе. В 2026 году фиксированная сумма — 57 390 ₽ плюс 1% с дохода свыше 300 000 ₽, но не более 321 818 ₽ по этой части.
- Расходы на УСН «доходы минус расходы» нужно подтверждать документами и обосновывать. Перечень учитываемых расходов ограничен статьёй 346.16 НК РФ, хотя с 2026 года он открыт для иных расходов по правилам главы 25 НК РФ.
- Минимальный налог. При объекте «доходы минус расходы» даже при убытке за год платят 1% от доходов.
- Нет права на возмещение НДС при специальных ставках 5% и 7%: входной налог включают в стоимость покупок. Входной НДС продавец включает в стоимость покупок. Покупатель — плательщик НДС при соблюдении общих условий может принять к вычету налог, предъявленный продавцом по ставке 5 % или 7 %.
УСН «доходы» и УСН «доходы минус расходы»: что выбрать
| УСН «доходы» | УСН «доходы минус расходы» | |
|---|---|---|
| Ставка | 6%, регионы могут снижать | 15%, регионы могут снижать |
| Когда выгодна | При небольшой доле подтверждённых расходов | При значительных расходах, которые можно документально подтвердить |
| Учёт расходов | Не нужен для налога | Обязателен, только из перечня статьи 346.16 НК РФ |
| Минимальный налог | Нет | 1% от доходов за год, если обычный налог меньше |
| Уменьшение на взносы | Да, до 100% для ИП без работников, до 50% с работниками | Взносы входят в расходы |
НДС на УСН: главное изменение 2026 года
До 2025 года УСН почти всегда означала освобождение от НДС. С 2026 года порог иной: освобождение действует, если доход за 2025 год не превысил 20 млн ₽. Если доход в 2026 году превысит 20 млн ₽, НДС нужно платить с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. В 2027–2029 годах порог остаётся 20 млн ₽, в 2030 году снижается до 15 млн ₽, а с 2031 года — до 10 млн ₽.
Когда обязанность платить НДС возникла, предприниматель или организация выбирает: общие ставки 22%, 10%, 0% с правом на вычет входного НДС или специальные 5% и 7% без вычетов. Специальные ставки доступны, если доход не превышает 272,5 млн ₽ для 5% и 490,5 млн ₽ для 7%. Выбор ставки влияет на цену для покупателя и на конкурентоспособность, если клиенты сами платят НДС.
Когда УСН перестаёт быть выгодной
УСН теряет смысл, если бизнес перерастает лимиты: доход выше 490,5 млн ₽, штат больше 130 человек или стоимость основных средств выше 218 млн ₽. Тогда право на УСН теряется с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение, и налоги нужно пересчитать по общей системе.
Второй случай — работа с крупными плательщиками НДС. При работе с плательщиками НДС сравните цену и налоговую нагрузку при общих и специальных ставках. Покупатель при соблюдении условий может принять к вычету предъявленный НДС по ставкам 5% и 7%; продавец при этих ставках входной НДС к вычету не принимает. Иногда выгоднее остаться на УСН с общей ставкой НДС 22% и вычетами, чем уходить на общую систему.
Третий случай — высокая доля расходов, которые нельзя подтвердить документами. На УСН «доходы минус расходы» такие затраты не уменьшают налог, и эффективная ставка приближается к ставке с доходов.
Частые вопросы
Можно ли на УСН не платить НДС, если доход меньше 20 млн ₽?
Да, в 2026 году освобождение действует автоматически, без уведомления, если доход за 2025 год не превысил 20 млн ₽. Если в течение 2026 года доход превысит 20 млн ₽, НДС нужно платить с 1-го числа следующего месяца.
Какие ставки на УСН в 2026 году?
Базовые ставки: 6% с доходов и 15% с разницы между доходами и расходами. Регионы вправе устанавливать пониженные ставки для отдельных видов деятельности.
Обязательно ли ИП на УСН платить фиксированные взносы?
Да. В 2026 году фиксированные взносы ИП за себя — 57 390 ₽ плюс 1% с дохода свыше 300 000 ₽, но не более 321 818 ₽ по этой части. Взносы платят независимо от дохода.
Можно ли совмещать УСН и патент?
Да, совмещение с патентной системой разрешено. При этом для проверки лимита по патенту учитывают доходы по обоим режимам.
Что будет, если превысить лимит дохода на УСН?
Право на УСН теряется с 1-го числа месяца, в котором допущено превышение. Налоги придётся пересчитать по общей системе.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Читать в журнале
Налоги — часть экономики бизнеса
Посчитаю, сколько бизнес зарабатывает после всех расходов и налогов
Выбор режима влияет на деньги не меньше, чем цена закупки. Я считаю юнит-экономику каждого товара, услуги и канала: сколько остаётся после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов. Видно, какие позиции приносят убыток, а какие — прибыль.
Строю финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при росте, смене режима или превышении лимита. Это для собственников, которые хотят расти без кассовых разрывов.