Налоговые каникулы: кому положены и как получить нулевую ставку
Коротко
Налоговые каникулы — это нулевая ставка по налогу для впервые зарегистрированных индивидуальных предпринимателей на упрощённой системе или патенте. Работает не автоматически по всей стране: регион должен принять свой закон, а вид деятельности предпринимателя — попадать в условия этого закона. Льгота даётся на два налоговых периода и не отменяет страховые взносы за себя и сотрудников.
Что такое налоговые каникулы
На упрощёнке предприниматель обычно платит 6 % с доходов или 15 % с разницы «доходы минус расходы». В каникулы ставка по его налогу становится 0 % — это пункт 4 статьи 346.20 Налогового кодекса. На патенте налог — это стоимость патента; в каникулы её считают по нулевой ставке, то есть патент обходится в 0 рублей — пункт 3 статьи 346.50 Налогового кодекса.
Каникулы касаются только этих двух налогов. Страховые взносы за себя и за сотрудников, НДФЛ с выплат работникам, транспортный и имущественный налоги платят в обычном порядке. Поэтому «не платить налоги два года» — неверная картина: освобождается один налог, тот, что соответствует выбранному режиму.
Кому положены налоговые каникулы
- Впервые зарегистрированный индивидуальный предприниматель. Организации права на каникулы не имеют, самозанятые тоже.
- Предприниматель на УСН или на патенте: на общей системе каникул нет.
- Вид деятельности входит в перечень, установленный регионом. С 2026 года для УСН федеральные условия задаёт распоряжение Правительства от 30.12.2025 № 4176-р, а регион вводит льготу своим законом.
- Соблюдены дополнительные условия региона: по видам деятельности, а также по численности работников или размеру дохода, если субъект их установил.
- Предприниматель, который закрылся до появления регионального закона и зарегистрировался снова после его принятия, тоже может претендовать на льготу — так разъясняла ФНС и подтверждала судебная практика.
Как работают каникулы на УСН
Налоговый период на упрощёнке — календарный год. Первый год каникул — с даты регистрации до 31 декабря этого же года, второй — следующий полный год. Заявления на льготу не нужно: предприниматель не платит авансы, а в годовой декларации указывает ставку 0 %.
Если вид деятельности не подпадает под региональный закон, налоговая снимет льготу при проверке декларации и доначислит налог. Поэтому до начала работы стоит открыть сайт ФНС, выбрать свой регион и посмотреть в разделе про УСН, упоминается ли нулевая ставка и каким законом она введена.
Как работают каникулы на патенте
На патентной системе налоговый период — срок, на который куплен патент: от одного месяца до года. Нулевую ставку разрешено применять не более двух налоговых периодов подряд, поэтому два коротких патента могут израсходовать льготу быстрее, чем два года.
Право на каникулы заявляют при подаче заявления на патент: в нём указывают ссылку на региональный закон о нулевой ставке. По разъяснению ФНС заявление на получение патента подают не позднее чем за 10 дней до начала деятельности. Виды деятельности для каникул на патенте регион определяет сам — по производственной, социальной, научной сфере и бытовым услугам, и может добавить свои ограничения.
Каникулы на УСН и на патенте
| УСН | Патент | |
|---|---|---|
| Налог, который обнуляется | Единый налог по УСН | Стоимость патента |
| Налоговый период | Календарный год | Срок патента, от месяца до года |
| Как заявить | Ставка 0 % в годовой декларации, без отдельного заявления | Ссылка на региональный закон в заявлении на патент |
| Сколько действует | Два налоговых периода подряд | Не более двух налоговых периодов подряд |
| Кто вводит льготу | Регион своим законом | Регион своим законом |
До какой даты действует льгота
Налоговые каникулы введены законом от 29.12.2014 № 477-ФЗ и с тех пор продлевались. Сейчас нулевая ставка для впервые зарегистрированных предпринимателей действует до 31 декабря 2026 года включительно — это подтверждает разъяснение ФНС.
С 1 января 2027 года положения Налогового кодекса, которые разрешают регионам вводить каникулы, утрачивают силу. Значит, предприниматель, впервые зарегистрированный в 2026 году, сможет применять нулевую ставку только до конца этого года, а не полные два года. Продления на дату публикации нет: если оно появится, это будет отдельный федеральный закон.
Частые вопросы
Можно ли не платить страховые взносы, пока идут каникулы?
Нет. Нулевая ставка обнуляет только налог по УСН или стоимость патента. Взносы за себя и за сотрудников платят в обычные сроки, иначе появятся пени и недоимка.
Подходят ли каникулы, если я уже был предпринимателем раньше?
По общему правилу льгота — для впервые зарегистрированных. Исключение, на которое указывали ФНС и суды: человек прекратил деятельность до принятия регионального закона о каникулах и зарегистрировался снова после его вступления в силу.
Нужно ли писать заявление, чтобы получить нулевую ставку на УСН?
Отдельного заявления нет. Ставку 0 % указывают в годовой декларации, а налоговая проверяет, соответствует ли предприниматель условиям региона. На патенте льготу заявляют в заявлении на получение патента.
Что будет, если регион не принял закон о каникулах?
Льготы не будет, даже если вид деятельности подходит по федеральным условиям. Налоговые каникулы — региональная мера: смотреть нужно закон именно того субъекта, где предприниматель ведёт деятельность.
Распространяются ли каникулы на организации?
Нет. Нулевая ставка предусмотрена только для индивидуальных предпринимателей. Общество с ограниченной ответственностью, даже только что созданное, платит налог по обычной ставке своего режима.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Льгота действует два года, а деньги нужны все десять
Посчитаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре и клиенте
Нулевая ставка по налогу не спасает от убытка: если товар или канал продаж уходит в минус, общая выручка это прячет. Я считаю юнит-экономику по каждой позиции после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов.
На выходе — точка безубыточности и финансовая модель, по которой видно, что будет с деньгами при росте. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.