УСН 0: нулевая ставка при упрощённой системе налогообложения

Коротко

УСН 0 — это ставка 0 % по налогу при упрощённой системе для индивидуальных предпринимателей, которые впервые зарегистрировались и занимаются видами деятельности из перечня Правительства. Саму ставку вводит закон субъекта РФ: без него в регионе нулевой ставки нет. Право действует непрерывно два налоговых периода со дня регистрации ИП (пункт 4 статьи 346.20 НК РФ).

Кому положена нулевая ставка

Ставка 0 % — не федеральная льгота по умолчанию, а право региона. Пункт 4 статьи 346.20 НК РФ разрешает субъекту РФ установить её для ИП на УСН, впервые зарегистрированных после вступления в силу регионального закона. Предприниматель должен вести виды деятельности, которые определило Правительство РФ, и отвечать его критериям.

Ставка работает и при объекте «доходы», и при объекте «доходы минус расходы». Выбирать объект можно любой: нулевая ставка не привязана к одному из них.

Право на 0 % появляется со дня государственной регистрации в качестве ИП и действует непрерывно два налоговых периода. Налоговый период при УСН — календарный год, поэтому у тех, кто зарегистрировался в 2026 году, льгота может захватить и 2027 год.

Что проверить перед расчётом на 0 %

Закон вашего субъекта РФ: введена ли нулевая ставка, для каких видов деятельности и с какой даты.
Вид деятельности по ОКВЭД — входит ли он в перечень, определённый Правительством РФ.
Дата регистрации ИП — она должна быть позже вступления в силу регионального закона о нулевой ставке.
Не было ли раньше статуса ИП: льгота для впервые зарегистрированных, а не для тех, кто возобновил деятельность.
Условия региона: доля доходов от льготного вида деятельности, средняя численность работников, предельный доход — субъекты РФ добавляют свои критерии.

Сколько действует льгота

Срок задаёт Налоговый кодекс: два налоговых периода со дня регистрации. Отсчёт идёт от даты записи в ЕГРИП, а не от начала календарного года, поэтому у зарегистрировавшихся в середине года второй период заканчивается вместе с календарным годом.

После двух периодов предприниматель переходит на обычную ставку своего региона: 6 % с доходов или 15 % с разницы между доходами и расходами, если регион не установил пониженную.

Нулевая ставка не освобождает от обязанностей плательщика УСН: декларацию сдают по итогам года, авансовые платежи при нулевой ставке равны нулю.

Что будет с каникулами в 2027 году

Право регионов вводить нулевую ставку для новых ИП действует по 2026 год включительно. Минфин в письме от 08.04.2026 № 03-11-10/29518 разобрал ситуацию с ИП, впервые зарегистрированными в 2026 году: их право на 0 % не обрывается на 31 декабря 2026 года.

Два налоговых периода считают со дня регистрации, поэтому предприниматель, начавший в 2026 году, применяет нулевую ставку и в 2027 году в пределах этих двух периодов, если выполняет условия региона и вида деятельности.

УСН 0 % и обычные ставки

	УСН 0 %	УСН «доходы»	УСН «доходы минус расходы»
Кто вправе	Впервые зарегистрированные ИП по перечню Правительства РФ и закону региона	Все плательщики УСН	Все плательщики УСН
Ставка	0 %	6 %, регион может понизить	15 %, регион может понизить
Срок	Два налоговых периода со дня регистрации	Без ограничения срока	Без ограничения срока
Минимальный налог	Не возникает: налог равен нулю	Не применяется	1 % доходов, если обычный налог меньше
Отчётность	Декларация по итогам года	Декларация по итогам года	Декларация по итогам года

Частые вопросы

Можно ли применять 0 % без заявления в налоговую?

Право на нулевую ставку следует из закона региона и вашего статуса впервые зарегистрированного ИП. Отдельного разрешения налоговая не выдаёт, но условия льготы должны выполняться в каждом налоговом периоде.

Что если я уже был ИП раньше и закрылся?

Льгота адресована впервые зарегистрированным. Повторная регистрация права на 0 % не даёт: суды признают позицию инспекции правомерной, когда предприниматель прекращал и возобновлял деятельность ради льготы.

Платит ли ИП на УСН 0 % страховые взносы за себя?

Да. Нулевая ставка касается только налога при УСН. Фиксированные взносы за себя и 1 % с дохода свыше 300 000 ₽ предприниматель платит на общих основаниях.

Нужно ли платить минимальный налог при объекте «доходы минус расходы»?

Нет. При ставке 0 % налог равен нулю, и минимальный налог в размере 1 % доходов не возникает: сравнивать нечего.

Что делать, если вид деятельности перестал быть льготным?

Право на 0 % теряется, и налог считают по обычной ставке региона за тот период, в котором условия перестали выполняться. Поэтому долю доходов от льготного вида деятельности проверяют до конца года.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Читать в журнале

Нулевая ставка не отменяет вопроса, где прибыль

Посчитаю, зарабатывает ли бизнес на каждом товаре и клиенте

Ставка 0 % снижает налог, но не показывает, приносит ли прибыль каждая продажа. Я считаю юнит-экономику товаров, услуг, клиентов и каналов после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов.

На выходе — расчёт по каждой позиции, точка безубыточности и финансовая модель, по которой видно, что будет с деньгами при росте. Это для собственников, которые хотят расти и не хотят, чтобы рост увеличивал убыток.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»