Услуги связи при УСН доходы минус расходы

Коротко

Услуги связи при УСН «доходы минус расходы» уменьшают налоговую базу по подпункту 18 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ. Норма прямо называет почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, а также оплату услуг связи. Сама услуга связи — это приём, обработка, хранение, передача, доставка сообщений электросвязи или почтовых отправлений (пункт 32 статьи 2 закона от 07.07.2003 № 126-ФЗ «О связи»).

Что попадает в расходы

Подпункт 18 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ разрешает списать почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги и оплату услуг связи. Это городская и междугородняя связь, мобильная связь сотрудников, интернет, передача отчётности по телекоммуникационным каналам, видео-конференц-связь.

Мобильную связь учитывают и при безлимитном тарифе: Минфин в письме от 23.06.2011 № 03-03-06/1/378 подтвердил такой подход для налога на прибыль, а порядок признания связи при УСН совпадает с главой 25 НК РФ. Расходы на интернет Минфин признаёт в письме от 02.08.2019 № 03-11-11/58145, на электронную отчётность — в письмах от 26.04.2024 № 03-11-11/39438 и от 20.12.2019 № 03-11-11/99968, на видео-конференц-связь — в письме от 09.12.2019 № 03-11-11/95724.

Почтовые услуги — отправка корреспонденции, денежные переводы, конверты и марки. Доставку товаров покупателям через почту проводят не по связи, а по подпункту 23 пункта 1 статьи 346.16 как расходы на реализацию.

С 01.01.2026 перечень расходов на УСН «доходы минус расходы» открыт: подпункт 45 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ разрешает учитывать иные расходы по правилам главы 25 НК РФ. Условия признания расходов сохраняются: оплата, документальное подтверждение и обоснованность. Для услуг связи отдельная норма подпункта 18 остаётся, и связь удобнее проводить именно по ней.

Когда списывать

Расход признают после фактической оплаты — кассовый метод действует для всех расходов на УСН (пункт 2 статьи 346.17 НК РФ).
Аванс за связь списывают по мере оказания услуг: оплаченный, но не потреблённый трафик расходом не становится.
Расходы на доставку товаров, непосредственно связанные с их реализацией, учитывают после фактической оплаты оказанной услуги (подпункт 2 пункта 2 статьи 346.17 НК РФ).
Расход должен быть документально подтверждён и экономически обоснован (пункт 2 статьи 346.16 НК РФ отсылает к правилам главы 25).

Какие документы нужны

Основание для списания — договор с оператором связи и документы об оказании услуг: акт, счёт, детализация. Если связь оформлена на сотрудника, добавьте приказ о компенсации или об использовании личного телефона в рабочих целях и документы, подтверждающие, что номера используются для работы.

Для электронной отчётности — договор со спецоператором и акт об оказании услуг по передаче. Для почты — кассовые чеки, квитанции и реестры отправлений.

Что не получится списать

Покупка оборудования связи отдельной строкой в перечне не названа, но с 01.01.2026 это уже не тупик: подпункт 45 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ позволяет учесть иные расходы по правилам главы 25. Сам телефон, роутер или сервер — это основное средство или материальный расход с особым порядком признания, а не услуга связи.

Личные переговоры сотрудника, не связанные с работой, расходом не становятся: связь должна обслуживать деятельность компании. Если оператор выставляет общий счёт на рабочие и личные разговоры, безопаснее установить лимит и подтвердить рабочий характер звонков детализацией.

Обзвон базы номеров в рекламных целях проводят по подпункту 18, 19 или 20 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ в зависимости от предмета договора — сублицензия на программу, услуга связи или реклама. Квалификацию определяют по формулировкам договора.

Частые вопросы

Можно ли списать мобильную связь сотрудников при УСН?

Да. Подпункт 18 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ разрешает оплату услуг связи, а Минфин в письме от 23.06.2011 № 03-03-06/1/378 допускает и безлимитный тариф. Нужны договор с оператором, документы об оказании услуг и подтверждение рабочего использования номеров.

Когда списывать оплаченный интернет за год вперёд?

По мере оказания услуг. Аванс расходом не становится: при кассовом методе на УСН расход признают после оплаты и фактического получения услуги (пункт 2 статьи 346.17 НК РФ).

Считается ли покупка телефона услугой связи?

Нет. Телефон — основное средство или материальный расход, а не услуга. Услуга связи — это деятельность оператора по передаче сообщений (пункт 32 статьи 2 закона № 126-ФЗ). С 01.01.2026 такие затраты можно провести по подпункту 45 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ по правилам главы 25.

Можно ли списать отправку товара покупателю через почту как услугу связи?

Доставку товаров покупателям через почту проводят по подпункту 23 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ как расходы на реализацию, а не по связи.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Читать в журнале

Юнит-экономика: сколько вы можете платить за клиента и не разориться

Связь — мелочь в расходах, но не в модели

Покажу, как расходы на связь и другие издержки влияют на прибыль

Связь, интернет и почта кажутся мелочью, пока не сложить их с рекламой, доставкой и зарплатами. Я считаю юнит-экономику каждого товара, услуги и канала после всех расходов и показываю, где бизнес теряет деньги.

Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»