Упрощённая система налогообложения для ИП в 2023

Коротко

УСН в 2023 году — добровольный режим для ИП с доходом в пределах лимита и небольшим штатом: один налог вместо НДФЛ, НДС и налога на имущество, ставка 6 % с доходов или 15 % с разницы между доходами и расходами. С 2025 года правила изменились: ИП на УСН стали плательщиками НДС, поэтому 2023 год — это уже история режима, и сверять его нужно по нормам того периода.

Кому был доступен режим в 2023 году

УСН применяли ИП, у которых доход за год не превышал лимит, установленный статьёй 346.13 Налогового кодекса, а остаточная стоимость основных средств — предел из статьи 346.12. Численность работников — не больше 130 человек: до 100 — обычные ставки, от 100 до 130 — повышенные.

Перейти на УСН можно было с начала календарного года, подав уведомление в налоговую до 31 декабря предыдущего года. Зарегистрированный ИП подавал уведомление вместе с документами на регистрацию или в течение 30 дней после неё.

Что давал режим предпринимателю

Один налог вместо НДФЛ с доходов от бизнеса, налога на имущество, которое используется в предпринимательской деятельности, и НДС — с оговоркой по НДС, которая перестала действовать с 2025 года.
Ставка 6 % с доходов или 15 % с разницы между доходами и расходами; регионы могли снижать ставку, а для отдельных видов деятельности вводить 0 % для впервые зарегистрированных ИП.
Уменьшение налога на страховые взносы: на УСН «доходы» ИП без работников снижал налог до нуля, с работниками — не больше половины.
Отчётность — одна декларация за год; учёт доходов и расходов в книге КУДиР.

Как считался налог на УСН в 2023 году

На объекте «доходы» налог равен ставке, умноженной на доходы кассовым методом: деньги пришли на счёт или в кассу — появился доход. Расходы не учитываются, зато налог уменьшается на страховые взносы: ИП без работников — до нуля, ИП с работниками — не более чем наполовину. Взносы ИП за себя за 2023 год можно было учесть и до фактической уплаты.

На объекте «доходы минус расходы» налог считают с разницы, а расходы принимают только из перечня статьи 346.16 и только после оплаты. С 1 января 2026 года этот перечень открыт: подпункт 45 пункта 1 статьи 346.16 разрешает учитывать иные расходы по правилам главы 25 Налогового кодекса, но условия признания расходов сохраняются. Если налог за год оказался меньше 1 % доходов, платят минимальный налог — 1 % доходов. Разницу между минимальным и обычным налогом можно было перенести на следующие годы.

Два объекта налогообложения

	Доходы	Доходы минус расходы
Ставка	6 %, регион мог снизить	15 %, регион мог снизить
Что облагается	Все поступления от бизнеса	Разница между доходами и расходами из перечня статьи 346.16
Взносы	Уменьшают налог: без работников — до нуля, с работниками — до 50 %	Входят в расходы
Минимальный налог	Нет	1 % доходов, если обычный налог меньше
Учёт	Доходы в КУДиР	Доходы и расходы в КУДиР, подтверждающие документы

Сроки уплаты и отчётности

ИП платил авансы не позднее 28-го числа месяца после квартала — за первый квартал, полугодие и девять месяцев, а налог за год — не позднее 28 апреля следующего года. Декларацию за год ИП сдавал не позднее 25 апреля. Если срок попадал на выходной, он переносился на ближайший рабочий день.

Страховые взносы за себя ИП платил фиксированной суммой до конца года и дополнительным взносом с дохода свыше 300 000 ₽ — до 1 июля следующего года.

Что изменилось после 2023 года

С 2025 года ИП на УСН стали плательщиками НДС. Освобождение действует, пока доход за предыдущий год не превысил порог из статьи 145 Налогового кодекса; в 2026 году это 20 млн ₽ за 2025 год, а превышение 20 млн ₽ в текущем году прекращает освобождение с 1-го числа следующего месяца. Кто освобождение не получил, выбирает общие ставки с вычетами или специальные 5 % и 7 % без вычетов.

Порог доходов для сохранения УСН в 2026 году — 490,5 млн ₽ с начала года; при его превышении право на режим утрачивается с 1-го числа месяца превышения. Повышенные ставки 8 % и 20 %, которые действовали в 2024 году, с 2025 года отменены.

На объекте «доходы минус расходы» с 1 января 2026 года перечень расходов открыт: подпункт 45 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса разрешает учитывать иные расходы по правилам главы 25, при этом общие условия признания расходов сохраняются.

Пониженные тарифы страховых взносов для малого бизнеса тоже изменились: с 2026 года тариф 15 % сверх полутора МРОТ сохранили только те МСП, чей основной вид деятельности входит в правительственный перечень, для остальных действует общий тариф.

Частые вопросы

Можно ли сейчас считать налог по правилам 2023 года?

Нет. За 2023 год расчёт ведут по нормам того периода, а для текущих периодов действуют новые правила: с 2025 года у ИП на УСН появился НДС, изменились лимиты, тарифы взносов и перечень расходов. Год в декларации определяет, чьи нормы применять.

Обязателен ли переход на УСН?

Нет, режим добровольный. ИП подаёт уведомление, если режим выгоден, и остаётся на общем режиме, если нет. Отказаться от УСН можно с начала календарного года, уведомив налоговую не позднее 15 января этого года.

Что будет, если превысить лимит доходов?

В 2023 году при превышении лимита доходов или численности ИП переходил на повышенные ставки, а при выходе за верхнюю границу терял право на УСН с начала квартала, в котором произошло превышение. Сейчас действует отдельный лимит 490,5 млн ₽ и правило утраты права с 1-го числа месяца превышения.

Платит ли ИП на УСН налог на имущество?

Налог на имущество, которое ИП использует в предпринимательской деятельности, на УСН не платится. Исключение — объекты, налоговая база по которым определяется кадастровой стоимостью: по ним налог платят на общих основаниях.

Нужен ли кассовый аппарат на УСН?

УСН не освобождает от применения контрольно-кассовой техники. При расчётах с покупателями за товары и услуги чек нужен, как и на любом другом режиме; освобождение касается отдельных видов деятельности и мест, удалённых от сетей связи.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Налог считается по цифрам, а не по памяти

Соберу юнит-экономику и финансовую модель, где виден налог

Режим налогообложения меняет картину сильнее, чем кажется: одна и та же выручка даёт разную прибыль на разных ставках и при разных расходах. Я считаю экономику каждого товара, услуги, клиента и канала после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов.

На выходе — расчёт по каждой позиции, точка безубыточности и финансовая модель, по которой видно, что будет с деньгами при росте и смене режима. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»