Упрощённая ликвидация ООО на УСН: условия, сроки и отчётность

Порядок задаёт статья 21.3 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ. Пройти по нему может ООО, которое одновременно: входит в реестр малого и среднего предпринимательства; не является плательщиком НДС или освобождено от его уплаты; не имеет незавершённых расчётов с кредиторами, включая работников; не имеет долгов по налогам, взносам, сборам, пеням и штрафам; не владеет недвижимостью и транспортом; не имеет в ЕГРЮЛ записи о недостоверности сведений; не находится в процессе ликвидации, реорганизации или исключения из ЕГРЮЛ по решению инспекции.

Для ООО на УСН ключевой пункт — НДС. С 2025 года упрощенцы признаются плательщиками НДС, а освобождение по статье 145 НК РФ в 2026 году действует при доходе за 2025 год не более 20 млн ₽. Если доход выше и общество платит НДС по общим или специальным ставкам, упрощённый порядок не подходит — закрываться придётся в общем порядке.

Проверить статус МСП и отсутствие долгов стоит до решения: сведения о малом предприятии видны в реестре на сайте ФНС, а состояние единого налогового счёта — в личном кабинете. Отрицательное сальдо ЕНС блокирует упрощённую процедуру.

Наличие товаров и материалов на складе упрощённой ликвидации не мешает: закон требует отсутствия недвижимости и транспорта, а запасы к таким активам не относятся. Ликвидационный баланс в инспекцию не подаётся, поэтому распродавать остатки до нуля не обязательно.

Дальше остатки нужно куда-то деть: продать до исключения из ЕГРЮЛ, передать участнику в счёт доли или списать. Продажа — обычная реализация: доход попадает в базу по УСН, а у покупателя появляется право на вычет, только если общество выставляет счёт-фактуру. Передача имущества участнику при ликвидации — отдельная операция со своими налоговыми последствиями, и её стоит просчитать до подачи Р19001, пока общество ещё существует и может платить налоги.

Всех обязательств по отчётности нужно исполнить не позднее рабочего дня, предшествующего дню исключения общества из ЕГРЮЛ. Последнюю декларацию по УСН оформляют с кодом периода «50» — ликвидация. Если были работники, к ней добавляются 6-НДФЛ, расчёт по страховым взносам и персонифицированные сведения, а в Социальный фонд — ЕФС-1.

Ориентир — последний рабочий день перед предполагаемой датой исключения: к нему отчётность должна быть сдана, а долги закрыты. Заявление Р19001 подают в любое время после решения, пресекательного срока закон не устанавливает, но чем раньше подано заявление, тем меньше месяцев общество начисляет взносы за директора.

Ликвидатор при упрощённой процедуре не назначается, в ЕГРЮЛ до исключения числится прежний директор — даже если он уже уволен. Заявителем выступает участник, а не директор.

Увольнение директора закон не привязывает к конкретной дате: это можно сделать в любой момент с даты решения о ликвидации и до её окончания. Работников предупреждают персонально под подпись не менее чем за два месяца, службу занятости — не менее чем за два месяца через платформу «Работа в России». При увольнении в связи с ликвидацией положены зарплата, компенсация за неиспользованный отпуск, выходное пособие в размере среднего месячного заработка и средний заработок на период трудоустройства до двух месяцев с зачётом пособия.

С 2026 года взносы за директора-единственного учредителя начисляют не меньше чем с МРОТ, даже при нулевой зарплате. Пока руководитель продолжает исполнять полномочия и указан в ЕГРЮЛ, взносы рассчитывают с минимальной базы даже при отсутствии трудового договора и зарплаты.