Уплата НДС производится по итогам каждого налогового периода равными долями не позднее
Коротко
Так пункт 1 статьи 174 Налогового кодекса задаёт общий порядок уплаты НДС внутри страны: налог за квартал делят на три равные части и перечисляют не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за этим кварталом. Платит продавец по фактической реализации товаров, работ и услуг за истекший квартал, а не авансом и не одной суммой.
Что значит эта формулировка
Фраза собрана из трёх правил. Налоговый период по НДС — квартал: сумма считается по операциям, которые прошли в нём, а не за год и не за месяц. Делится она на три равные доли. Каждая доля уходит в бюджет не позднее 28-го числа месяца, следующего за этим кварталом, — то есть три срока подряд.
Пример сроков без привязки к суммам: за первый квартал платят в апреле, мае и июне — до 28-го числа каждого месяца. За четвёртый квартал — в январе, феврале и марте следующего года. Если 28-е выпадает на выходной, срок сдвигается на ближайший рабочий день по правилам статьи 6.1 Налогового кодекса.
Налог перечисляют в составе единого налогового платежа: деньги попадают на счёт единого налогового счёта, а налоговая распределяет их по обязанностям. Поэтому на платёжке не нужно разносить НДС по трём месяцам вручную — важно, чтобы к каждому сроку на едином счёте хватало суммы.
Сроки и документы вокруг уплаты
- Налоговый период — квартал; сумма к уплате — по фактической реализации за истекший квартал с учётом вычетов.
- Три срока уплаты: не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом.
- Декларация по НДС — не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, то есть раньше первого платежа.
- Платёж идёт через единый налоговый платёж: к каждому сроку на едином налоговом счёте должно хватать средств для исполнения наступающих обязанностей, включая соответствующую долю НДС.
- Пени считают по статье 75 Налогового кодекса за каждый день просрочки начиная со дня, следующего за сроком уплаты.
Когда порядок другой
Правило о трёх равных долях — общее, но глава 21 Налогового кодекса знает исключения. Лица, которые выставили покупателю счёт-фактуру с НДС, не будучи плательщиками или будучи освобождёнными, платят налог по итогам квартала одной суммой не позднее 28-го числа месяца, следующего за кварталом. Так же одной суммой платят правопреемники при восстановлении налога.
Отдельно стоит ввоз. НДС при ввозе товаров администрируют таможенные органы, и срок там устанавливает таможенное законодательство; при ввозе из стран ЕАЭС срок — не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия товаров к учёту. На эти платежи правило трёх долей не распространяется.
Агентский НДС при покупке облагаемых в России товаров, работ или услуг у иностранной организации, не состоящей на учёте в российских налоговых органах, по общему правилу платят по итогам квартала тремя долями.
Уплата и декларация: что когда
| Событие | Срок | Норма |
|---|---|---|
| Конец налогового периода | последний день квартала | статья 163 НК |
| Декларация за квартал | не позднее 25-го числа следующего месяца | пункт 5 статьи 174 НК |
| Первый платёж | не позднее 28-го числа следующего месяца | пункт 1 статьи 174 НК |
| Второй платёж | не позднее 28-го числа второго месяца после квартала | пункт 1 статьи 174 НК |
| Третий платёж | не позднее 28-го числа третьего месяца после квартала | пункт 1 статьи 174 НК |
| Пени за просрочку | со дня после срока по день уплаты | статья 75 НК |
Частые вопросы
Можно ли заплатить весь НДС за квартал сразу?
Закон даёт право платить позже — тремя долями до 28-го числа трёх месяцев. Заплатить раньше одной суммой можно: запрета на досрочную уплату нет, деньги просто попадут на единый налоговый счёт и будут зачтены в счёт обязанности.
Что будет, если пропустить один из трёх сроков?
На неуплаченную часть начислят пени по статье 75 Налогового кодекса за каждый календарный день просрочки со дня, следующего за сроком уплаты, по день исполнения включительно. Для организаций в 2026 году действует временный порядок ставок пеней, для индивидуальных предпринимателей и физлиц — одна трёхсотая ключевой ставки весь срок.
Нужно ли платить НДС, если квартал закрыт с убытком?
НДС не зависит от финансового результата: он считается с реализации, а вычеты уменьшают сумму налога, а не прибыль. Если после вычетов налог к уплате нулевой, три доли равны нулю и платить нечего, но декларацию подают в общем порядке.
Считается ли срок 28-е числом уплаты или последним днём?
Последний день — 28-е. Заплатить можно и раньше, и в этот день. Если 28-е — выходной или праздник, срок переносится на ближайший рабочий день по статье 6.1 Налогового кодекса.
Распространяется ли правило трёх долей на НДС при ввозе?
Нет. При ввозе из стран ЕАЭС срок — не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия товаров к учёту, а при ввозе через таможню срок задаёт таможенное законодательство. Три доли — порядок для налога по операциям внутри страны.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
НДС платится вовремя, когда деньги посчитаны заранее
Соберу юнит-экономику и финансовую модель, в которой видны налоги
Три платежа по НДС ложатся на кассу квартала, и собственнику важно видеть их заранее, а не в день срока. Я считаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре, услуге, клиенте и канале после всех расходов: себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов.
Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.