Уплата налогов за третьих лиц

Закон разрешает перечислить налог, сбор или страховые взносы за другое лицо. Это может сделать родственник за члена семьи, организация за другую организацию, предприниматель за своего контрагента. Главное — правильно указать в платежном документе, чья обязанность исполняется.

С 2023 года большинство налогов идёт через единый налоговый платёж. Поэтому на практике чаще пополняют единый налоговый счёт другого лица, а не платят конкретный налог отдельной платёжкой. Но можно перечислить и налог, не входящий в единый платёж, — правила заполнения в этом случае отличаются.

Если вы ищете образец платежного поручения на уплату налога за третье лицо за 2023 год, учитывайте: с 2023 года действует единый налоговый платёж, и старые образцы платёжек на конкретные налоги больше не подходят для большинства платежей. Кроме того, с 1 сентября 2026 года изменились правила зачёта положительного сальдо единого налогового счёта в счёт чужого налога. Поэтому ориентируйтесь на актуальные правила, а не на образцы трёхлетней давности.

Сейчас платёжное поручение за третье лицо заполняют по правилам приказа Минфина России от 16.05.2025 № 58н. В поле 60 «ИНН плательщика» указывают ИНН того, чью обязанность исполняют. В поле 102 «КПП плательщика» — КПП этого лица, а если платят за индивидуального предпринимателя или физическое лицо — 0. В поле 8 «Плательщик» пишут того, кто фактически переводит деньги: название организации или ФИО предпринимателя с пометкой «ИП». В поле 101 «Статус плательщика» ставят статус того лица, чья обязанность исполняется: 01 для организаций и ИП.

Если платёж идёт не в составе единого налогового платежа, в назначении платежа через «//» указывают ИНН и КПП плательщика, затем данные лица, за которое платят, и название налога. Если пополняют единый налоговый счёт другого лица, в назначении платежа достаточно написать «Единый налоговый платёж». Готовый платёжный документ можно сформировать в сервисе ФНС «Уплата налогов и пошлин»: выбрать категорию плательщика, указать, что платёж идёт за иное лицо, и ввести его данные.

Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ изменил правила зачёта положительного сальдо единого налогового счёта в счёт исполнения обязанности другого лица. С 1 сентября 2026 года зачёт возможен, только если у третьего лица есть налоговая обязанность: задолженность по налогам, сборам, взносам, пеням, штрафам или процентам. Если обязанности нет, налоговая инспекция в зачёте откажет.

Если сумма, указанная в заявлении о зачёте, больше фактической обязанности третьего лица, зачёт проведут частично — в пределах этой обязанности. Остаток не зачтут.

Если положительного сальдо на вашем счёте не хватает для полного погашения чужого долга, зачёт проведут на сумму, которая есть, — раньше в такой ситуации отказывали целиком.

Возврат средств, перечисленных в счёт уплаты налогов за третье лицо, ограничен: если на момент зачёта у третьего лица не было налоговой обязанности, деньги останутся на его едином налоговом счёте до момента, когда такая обязанность появится. Вернуть их не сможет ни тот, кто перевёл, ни тот, за кого перевели. Это правило действует и при ошибочном зачёте, в том числе если ошибку допустила инспекция.

При прямом платеже за другое лицо возврат положительного сальдо, сформированного этим платежом, перечисляют на банковский счёт, с которого поступили деньги. При зачёте своего сальдо действуют отдельные правила. Поэтому перед платежом проверьте сумму задолженности того, за кого платите, — через его личный кабинет или запросив у него сведения.

При прямом перечислении денег на единый налоговый счёт другого лица без оформления заявления о зачёте своего положительного сальдо, если у получателя нет налоговой обязанности, средства автоматически вернутся на ваш банковский счёт. Это отличает прямое перечисление от зачёта.