УПД на аванс или счет-фактура на аванс: что выставлять
Коротко
УПД на аванс не выставляют. Универсальный передаточный документ заменяет сразу и счет-фактуру, и первичный документ о передаче товаров, работ или услуг, а при авансе передавать ещё нечего. Поэтому на предоплату оформляют обычный счет-фактуру, а когда товар отгрузили или услугу оказали — УПД, где в строке 5б указывают номер и дату авансового счета-фактуры.
Почему на аванс не бывает УПД
УПД склеивает два документа: счет-фактуру и накладную или акт. Пока покупатель только заплатил вперёд, передавать нечего: ни товара, ни результата работ. Значит, вторая половина УПД пустая, и документ теряет смысл.
ФНС в письме от 21.10.2013 № ММВ-20-3/96@ прямо говорит: оформление УПД на аванс не предусмотрено. Если нужен только счет-фактура, без передаточного документа, применяют обычную форму счета-фактуры — на это указывает и письмо ФНС от 22.08.2018 № АС-4-15/16298@.
Отсюда простое правило: аванс — счет-фактура, отгрузка — УПД. Один и тот же контрагент может получать от вас оба документа по разным операциям, это нормально.
Когда выставлять счет-фактуру на аванс
- Срок — не позднее пяти календарных дней со дня получения предоплаты (пункт 3 статьи 168 НК РФ).
- Документ оформляют на сумму полученного аванса, в том числе частичного.
- Если отгрузка прошла в том же квартале, авансовый счет-фактуру можно не выставлять: на это указывают письма Минфина от 29.03.2021 № 03-07-14/22553, от 12.04.2019 № 03-07-08/28182 и информация ФНС от 16.03.2020. Правило работает и когда между оплатой и отгрузкой прошло больше пяти дней, но обе операции в одном квартале.
- Если аванс не закрыт поставкой в квартале, счет-фактуру выставляют на непокрытую часть — так разъясняет ФНС в письме от 17.10.2024 № СД-4-3/11815.
- С 1 апреля 2026 в счете-фактуре на аванс строку 5б не заполняют: её заполняет продавец при отгрузке в счет ранее полученного аванса.
Что писать в УПД на отгрузку про аванс
Когда вы отгружаете товар или закрываете услугу по предоплате, в строке 5б УПД указывают номер и дату счёта-фактуры на аванс. Продавец принимает к вычету НДС, начисленный с предоплаты; покупатель восстанавливает ранее принятый вычет с аванса.
С 1 января 2026 года требование стало жёстче: подпункт 4 пункта 5 статьи 169 НК РФ в редакции закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ требует указывать в счете-фактуре на отгрузку порядковый номер и дату авансового счета-фактуры независимо от того, в каком периоде тот выставлен. У УПД утверждённой формы нет — есть рекомендованная, поэтому реквизит добавляют любым удобным способом, в том числе отдельной строкой в бумажном документе и в электронном формате.
Если строку 5б забыли заполнить или заполнили с ошибкой, это не основание отказывать покупателю в вычете НДС.
Счет-фактура на аванс и УПД на отгрузку
| Счет-фактура на аванс | УПД на отгрузку | |
|---|---|---|
| Когда оформляют | В течение пяти календарных дней после предоплаты, если аванс не закрыт в том же квартале | В день отгрузки товаров, выполнения работ или оказания услуг |
| Что заменяет | Только счет-фактуру | Счет-фактуру и накладную или акт |
| Статус | Отдельная форма счета-фактуры | Статус 1 — у плательщика НДС, статус 2 — у продавца без НДС |
| Строка 5б | Не заполняют | Номер и дата авансового счета-фактуры, если отгрузка в счет аванса |
| НДС | Начисляют с предоплаты | Начисляют с отгрузки, НДС с аванса принимают к вычету |
Частые вопросы
Можно ли всё-таки оформить УПД на аванс?
Нет. ФНС в письме от 21.10.2013 № ММВ-20-3/96@ указывает, что оформление УПД на аванс не предусмотрено. На предоплату выставляют счет-фактуру, а УПД — на отгрузку.
Обязательно ли выставлять счет-фактуру на аванс, если отгрузка будет через несколько дней?
Если оплата и отгрузка пришлись на один квартал, можно не выставлять. Это подтверждают письма Минфина от 29.03.2021 № 03-07-14/22553, от 12.04.2019 № 03-07-08/28182, от 10.11.2016 № 03-07-14/65759 и информация ФНС от 16.03.2020. Если кварталы разные — счет-фактура нужна.
Что будет, если не указать номер авансового счета-фактуры в УПД на отгрузку?
Основанием для отказа в вычете НДС покупателю это не станет. Но с 1 января 2026 года подпункт 4 пункта 5 статьи 169 НК РФ требует указывать эти реквизиты в счете-фактуре на отгрузку, поэтому лучше заполнять строку 5б сразу.
У меня УСН со ставкой НДС 5 %, мне тоже нужен авансовый счет-фактура?
Да, если вы плательщик НДС и получили предоплату, которая не закрыта отгрузкой в том же квартале. В УПД на реализацию ставка будет 5 %, а расчётная 5/105 — только в авансовом счете-фактуре.
Можно ли по одним сделкам выставлять УПД, а по другим — счет-фактуру и накладную?
Да, даже в адрес одного контрагента. ФНС это допускает: УПД — рекомендованная форма, а не единственно возможная.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Документы должны сходиться сами
Найду рутину, которую в компании можно отдать ИИ
Счета-фактуры, УПД, сверки — та часть работы, где ошибка стоит вычета и времени бухгалтера. Я смотрю, на что в отделах уходят часы: одни и те же документы, карточки в CRM, отчёты, ответы клиентам.
Подключаю ИИ к вашей CRM и 1С и каждую неделю показываю, сколько часов освободилось. Это для собственников от десяти человек, где рутина съедает время продавцов, менеджеров и бухгалтерии.