Минимальный процент по договору займа между юридическим и физическим лицом

Процент по займу — условие договора. Статья 809 Гражданского кодекса задаёт ставку только тогда, когда стороны её не написали: по процентному займу без условия о размере применяют ключевую ставку Банка России за соответствующие периоды. Если ставка в договоре есть, действует она, даже когда она в разы ниже ключевой.

Беспроцентным заём бывает, когда это прямо сказано в договоре. Для займов между гражданами, в том числе предпринимателями, до 100 000 ₽ включительно действует обратное правило: такой заём считается беспроцентным, если договор не устанавливает иное. Для денежного займа между организацией и человеком беспроцентность нужно записать. Заём вещами, определёнными родовыми признаками, предполагается беспроцентным, если договор не предусматривает иное.

Ставка — годовая, в процентах или через порядок её определения. Формулировка «беспроцентный» исключает начисление процентов полностью.

База начисления — сумма займа, на которую начисляют проценты, и период начисления: обычно со дня выдачи до дня возврата включительно.

Порядок уплаты: проценты платят ежемесячно, вместе с возвратом займа или в другой срок из договора. Без иного соглашения проценты платят ежемесячно до дня возврата займа включительно.

Цель займа, залог, поручительство или их отсутствие; для крупной суммы — порядок подтверждения выдачи платёжным документом.

Проценты, полученные организацией по займу, — внереализационный доход, его учитывают при расчёте налога на прибыль. Проценты, уплаченные организацией, — внереализационный расход: по общему правилу проценты по займу учитывают в расходах исходя из фактической ставки договора. Для контролируемых сделок и контролируемой задолженности действуют специальные правила статьи 269 Налогового кодекса.

По рублёвому займу под ставку ниже двух третей ключевой ставки у человека может возникнуть облагаемая материальная выгода. Например, она возникает при займе от работодателя или взаимозависимого лица, если не действует освобождение. У налогового резидента такая выгода облагается НДФЛ по ставке 35 процентов; для нерезидента применяют правила, соответствующие его статусу, а организация как налоговый агент считает налог и удерживает его из ближайшей денежной выплаты. Условия освобождения перечислены в статье 212 Налогового кодекса: выгода не возникает, например, при займе на приобретение жилья при соблюдении установленных этой статьёй условий.

Ставка ниже рыночной между взаимозависимыми лицами — повод для проверки цены сделки: правила раздела V.1 Налогового кодекса позволяют налоговому органу сравнить её с рыночным уровнем. Для обычного займа организации человеку, не связанному с ней трудовыми или родственными отношениями, этот риск не возникает.

Если организация выдаёт займы систематически и это не разовая сделка, такая деятельность может быть признана предпринимательской со своими налоговыми последствиями. Для разового займа сотруднику или контрагенту вопрос не стоит.

Ориентир по ставке — ключевая ставка Банка России и условия, на которых банки выдают похожие займы. Ставка ниже ключевой законна, но по налоговым правилам для материальной выгоды по рублёвому займу ориентир — две трети ключевой ставки. Проценты по долговым обязательствам обычно учитывают по фактической ставке; для контролируемых сделок действуют специальные правила.