Уменьшение патента на страховые взносы в 2023 году

Коротко

Уменьшение патента на страховые взносы в 2023 году — это право ИП снизить налог по патентной системе на уплаченные страховые взносы. С 1 января 2023 года действует правило: налог уменьшается на взносы, подлежащие уплате в календарном году действия патента, а не только на фактически перечисленные в этом году. Для ИП без работников уменьшение идёт на всю сумму взносов, для ИП с работниками — не более чем на 50 процентов исчисленного налога.

Какие взносы уменьшают патент в 2023 году

Патентный налог уменьшается на страховые взносы на обязательное пенсионное, социальное (на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством), медицинское страхование и на травматизм. В расчёт идут взносы, уплаченные в пределах исчисленных сумм за календарный год периода действия патента (подпункт 1 пункта 1.2 статьи 346.51 Налогового кодекса).

С 2023 года налог по патенту уменьшается на взносы ИП за себя, подлежащие уплате в календарном году действия патента, независимо от фактической уплаты. Взносы за работников учитывают после уплаты в пределах исчисленных сумм. Минфин в письме от 15.03.2023 № 03-11-09/21978 разъяснил: при получении патента в 2023 году сумма налога уменьшается на взносы, уплаченные в 2023 году как во время действия патента, так и до или после его получения, а также на взносы, уплаченные в 2023 году за 2022 год и предыдущие годы.

Взносы за работников, занятых в патентной деятельности, учитываются после их фактической уплаты. Взносы ИП за себя — в пределах подлежащих уплате сумм, независимо от даты перечисления.

На сколько можно уменьшить налог по патенту

ИП без работников уменьшает налог на взносы за себя, подлежащие уплате в соответствующем году, включая фиксированную сумму и применимый взнос 1 % с доходов свыше 300 000 рублей, но не более суммы налога.
ИП с работниками уменьшает налог не более чем на 50 процентов от исчисленной суммы налога по патенту. В расчёт берутся и взносы за себя, и взносы за работников.
Если патент выдан на срок меньше года, налог считается пропорционально дням действия патента, а уменьшение ограничено этой исчисленной суммой.
Взносы, уплаченные после 31 декабря 2022 года за расчётные периоды до 2023 года, уменьшают налог по патентам, исчисленный за налоговые периоды 2023–2025 годов.

Как подать уведомление об уменьшении

Чтобы уменьшить налог, ИП направляет в налоговую инспекцию уведомление об уменьшении суммы налога по патентной системе по форме КНД 1112021 (утверждена приказом ФНС от 26.03.2021 № ЕД-7-3/218@). Уведомление подаётся в бумажном или электронном виде.

В уведомлении указывают номер и дату патента, период, за который уменьшается налог, суммы страховых взносов и итоговую сумму налога к уплате. Налоговый орган проверяет уведомление в течение 20 рабочих дней (статья 346.51 НК РФ).

Если ИП совмещает патент и упрощённую систему налогообложения, взносы распределяются между режимами. При уменьшении налога по патенту на взносы за работников нужно подать уведомление об исчисленных суммах страховых взносов.

Частые вопросы

Можно ли в 2023 году уменьшить патент на взносы, уплаченные в 2022 году?

Нет. Взносы, фактически уплаченные в 2022 году, учитывали при уменьшении налога за соответствующие периоды 2022 года. Взносы за 2022 год, уплаченные в 2023 году, можно учесть при уменьшении налога по патенту за 2023 год. Минфин в письме от 15.03.2023 № 03-11-09/21978 разъяснил, что сумма налога уменьшается на взносы, уплаченные в 2023 году, в том числе за 2022 год и предыдущие годы.

Уменьшают ли патент взносы в размере 1 процента с доходов свыше 300 000 рублей?

Да. Взносы в размере 1 процента с доходов свыше 300 000 рублей учитываются при уменьшении налога по патенту. ФНС в письме от 25.08.2023 № СД-4-3/10872@ разъяснила, что такие взносы за 2023 год со сроком уплаты не позднее 1 июля 2024 года можно признать подлежащими уплате как в 2023, так и в 2024 году — по выбору предпринимателя.

Нужно ли подавать уведомление, если патент уменьшается на взносы за себя?

Да, уведомление по форме КНД 1112021 подаётся в налоговую инспекцию. Без него налоговая не уменьшит налог автоматически, поскольку не знает, какую сумму взносов предприниматель направляет на уменьшение.

Что будет, если уведомление не подать?

Налог по патенту придётся уплатить в полной сумме. Уменьшение — это право, а не обязанность. Чтобы уменьшить налог, подайте уведомление в инспекцию. Его можно подать и после уплаты налога и окончания срока действия патента; возникшую переплату учитывают на ЕНС.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Патент — не единственный налог, который влияет на деньги

Посчитаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре и канале

Когда налог по патенту уменьшен, кажется, что денег стало больше. Но если часть товаров или клиентов приносит убыток, общая выручка его прячет. Я считаю юнит-экономику каждого направления после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов.

Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»