Уголовная ответственность за нарушение налогового законодательства

Коротко

Уголовная ответственность за нарушение налогового законодательства наступает за умышленное уклонение от уплаты налогов, сборов и страховых взносов в крупном или особо крупном размере. Статьи 198 и 199 Уголовного кодекса различают плательщика-физлицо и организацию, а порог ответственности считается за три финансовых года подряд.

Ответственность за налоговые преступления: что это значит

Уголовный кодекс относит налоговые преступления к главе 22 — преступления в сфере экономической деятельности. Ответственность за уклонение от уплаты налогов и сборов предусмотрена статьями 198 и 199 УК РФ. Это наиболее строгая мера государственного принуждения, и наступает она только при доказанном прямом умысле и уклонении в крупном или особо крупном размере.

Общественная опасность уклонения в том, что деньги не поступают в бюджетную систему. Уголовная ответственность не заменяет налоговую: недоимку, пени и штраф взыскивают по Налоговому кодексу, а уголовное дело — это отдельный процесс, который начинается при наличии признаков состава преступления.

Способы уклонения от уплаты налогов

Непредставление налоговой декларации или расчёта, хотя их подача обязательна.
Непредставление иных документов, которые служат основанием для исчисления и уплаты налогов, сборов и страховых взносов.
Включение в декларацию, расчёт или такие документы заведомо ложных сведений.

Статья 198 и статья 199 УК РФ: кто отвечает и на какие суммы

	Статья 198 УК РФ	Статья 199 УК РФ
Кто отвечает	Физическое лицо, в том числе индивидуальный предприниматель и плательщик страховых взносов, производящий выплаты физлицам	Лицо, уполномоченное подписывать документы, представляемые в налоговые органы организацией
Крупный размер	Свыше 2 700 000 ₽ за три финансовых года подряд	Свыше 18 750 000 ₽ за три финансовых года подряд
Особо крупный размер	Свыше 13 500 000 ₽ за три финансовых года подряд	Свыше 56 250 000 ₽ за три финансовых года подряд
Наказание в крупном размере	Штраф от 100 000 до 300 000 ₽ или в размере дохода за 1–2 года, принудительные работы до 1 года, арест до 6 месяцев, лишение свободы до 1 года	Штраф от 100 000 до 300 000 ₽ или в размере дохода за 1–2 года, принудительные работы до 2 лет, арест до 6 месяцев, лишение свободы до 2 лет
Наказание в особо крупном размере	Штраф от 200 000 до 500 000 ₽ или в размере дохода за 18 месяцев — 3 года, принудительные работы до 3 лет, лишение свободы до 3 лет	Штраф от 200 000 до 500 000 ₽ или в размере дохода за 1–3 года, принудительные работы до 5 лет, лишение свободы до 5 лет; в обоих случаях с лишением права занимать должности до 3 лет или без него

Как считают крупный и особо крупный размер

Сумму неуплаченных налогов, сборов и взносов берут за период в пределах трёх финансовых лет подряд. Финансовый год — календарный год с 1 января по 31 декабря. Три года — максимальный предел, но ответственность возможна и за один налоговый период или несколько следующих подряд, если сумма долга по их окончании образует крупный или особо крупный размер.

Порог проверяют по совокупности налогов и сборов, подлежащих уплате. Если долг за три года перевалил за 2,7 млн ₽ для физлица или 18,75 млн ₽ для организации, дело может дойти до уголовной ответственности. Особо крупный размер — 13,5 млн ₽ и 56,25 млн ₽ соответственно.

Освобождение от уголовной ответственности

Лицо, впервые совершившее преступление по статье 198 или 199 УК РФ, освобождается от уголовной ответственности, если полностью уплатило недоимку и соответствующие пени, а также штраф. Это правило закреплено в примечании к статье 198 и статье 76.1 УК РФ.

Освобождение возможно только при полном погашении всех сумм. Частичная уплата или договорённость о рассрочке не даёт такого права. Если преступление совершено не впервые, освобождение по этому основанию не применяется.

Частые вопросы

С какого возраста наступает уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов?

С 16 лет. Субъектом по статье 198 УК РФ может быть физическое лицо, достигшее шестнадцатилетнего возраста, на которое возложена обязанность уплачивать налоги, сборы и страховые взносы.

Что грозит за неуплату налогов в крупном размере?

По статье 198 УК РФ — штраф от 100 000 до 300 000 ₽ или в размере дохода за период от одного года до двух лет, либо принудительные работы до одного года, либо арест до шести месяцев, либо лишение свободы до одного года. По статье 199 УК РФ наказание строже: принудительные работы до двух лет или лишение свободы до двух лет.

Можно ли избежать уголовной ответственности, если погасить долг?

Да, если преступление совершено впервые и лицо полностью уплатило недоимку, пени и штраф. Это основание освобождения от уголовной ответственности предусмотрено примечанием к статье 198 УК РФ и статьёй 76.1 УК РФ.

Кто отвечает по статье 199 УК РФ — организация или руководитель?

Субъект преступления по статье 199 УК РФ — лицо, уполномоченное в силу закона или на основании доверенности подписывать документы, представляемые в налоговые органы организацией-плательщиком. Это может быть руководитель, главный бухгалтер или иное уполномоченное лицо.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Разобраться в цифрах до того, как их проверит налоговая

Покажу, где в бизнесе теряются деньги и растут риски

Когда выручка растёт, а денег на счёте нет, легко пропустить момент, когда долг перед бюджетом становится критическим. Я считаю юнит-экономику каждого товара, клиента и канала, чтобы вы видели реальную прибыль после всех расходов и налогов.

Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые хотят расти без неожиданных кассовых разрывов и вопросов от налоговой.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»