НДФЛ с компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении
Коротко
Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении — доход работника, и НДФЛ с неё удерживают. Пункт 1 статьи 217 Налогового кодекса освобождает от налога законодательно установленные компенсационные выплаты, связанные с увольнением, но делает исключение именно для компенсации за неиспользованный отпуск. Поэтому работодатель исчисляет, удерживает и перечисляет налог так же, как с отпускных.
Удерживается ли налог
Да, удерживается. Статья 127 Трудового кодекса обязывает работодателя при увольнении выплатить деньги за все неиспользованные отпуска, основной и дополнительные. Статья 217 Налогового кодекса выводит эту сумму из общего освобождения компенсаций при увольнении, и Минфин в письме от 14.04.2023 № 03-04-06/33887 подтверждает: компенсация — доход от источников в России по подпункту 7 пункта 1 статьи 208, налог начисляют, удерживают и платят в бюджет.
То же правило работает, когда часть отпуска свыше 28 календарных дней заменяют деньгами по заявлению работника (статья 126 ТК): от увольнения выплата не зависит, налог всё равно есть. Удержать налог нужно при фактической выплате дохода — пункт 4 статьи 226.
По какой ставке считать
Компенсация входит в основную налоговую базу вместе с зарплатой и другими выплатами, к ней применяют шкалу резидента по пункту 1 статьи 224: 13 % до 2,4 млн ₽ за год, дальше 15 % с превышения, затем 18, 20 и 22 % по ступеням. Повышенная ставка ложится только на сумму сверх порога, а не на весь доход.
Считать нужно нарастающим итогом с января: у работника, который за год перешагнул 2,4 млн ₽, компенсация может попасть частично в 13 %, частично в 15 %. Нерезиденту по общему правилу пункта 3 статьи 224 считают 30 %, а для отдельных категорий — граждан ЕАЭС, работающих по патенту, высококвалифицированных специалистов — действует та же шкала 13–22 %.
Вычеты в месяце увольнения
- Стандартные вычеты на детей дают за месяц увольнения, даже если человек отработал в нём один день.
- Вычет действует, пока доход с начала года не превысил 450 000 ₽; в месяце, когда порог пройден, вычет уже не предоставляют.
- Размеры в месяц: 1 400 ₽ на первого ребёнка, 2 800 ₽ на второго, 6 000 ₽ на третьего и каждого следующего, 12 000 ₽ на ребёнка-инвалида до 18 лет или инвалида I–II группы до 24 лет при очном обучении.
- Вычет уменьшает базу, а не сам налог: сначала из начислений вычитают положенные суммы, потом умножают остаток на ставку.
Код дохода и отчётность
В справке о доходах и приложении к 6-НДФЛ компенсацию показывают отдельным кодом 2013 — он утверждён приказом ФНС от 24.10.2017 № ММВ-7-11/820@. Путать его с кодом 2012 (отпускные, когда человек фактически отдыхает) и с кодом 4800 «иные доходы» нельзя: расхождение в кодах налоговая видит и просит пояснений.
В разделе 2 расчёта 6-НДФЛ компенсацию отражают в периоде выплаты. Датой фактического получения дохода считают день выплаты (пункт 1 статьи 223). Удержанный налог попадает в строки 020 и 160, а в строках 021–026 и 161–166 его показывают по сроку перечисления. Если долги по зарплате и компенсацию выплатили уже после увольнения, их включают в раздел 2 того периода, когда деньги ушли работнику.
Когда перечислить налог в бюджет
С 2024 года сроки привязаны к дате удержания (пункт 6 статьи 226). Если налог удержан с 1-го по 22-е число месяца, перечислить его нужно не позднее 28-го числа этого же месяца. Если с 23-го по последнее число месяца — не позднее 5-го числа следующего месяца. Налог, удержанный с 23 по 31 декабря, платят не позднее последнего рабочего дня года.
Практический вывод для расчёта при увольнении: день выплаты определяет и дату дохода, и период удержания, и срок платежа. Если окончательный расчёт задержали, налог всё равно удерживают при выплате, а не в день, когда она должна была состояться.
Что облагается, а что нет при увольнении
| Выплата | НДФЛ | Основание |
|---|---|---|
| Зарплата за отработанные дни | Удерживается | ст. 210, 224 НК |
| Компенсация за неиспользованный отпуск | Удерживается | п. 1 ст. 217 НК — исключение |
| Отпускные за фактически взятый отпуск | Удерживается | ст. 210, 224 НК |
| Выходное пособие и средний заработок на период трудоустройства | Не облагается в пределах трёх средних заработков, шесть — в районах Крайнего Севера; сверх лимита облагается | п. 1 ст. 217 НК |
| Компенсация за задержку зарплаты | Не облагается | п. 1 ст. 217 НК |
Частые вопросы
Нужно ли удерживать НДФЛ, если работник увольняется и сразу уходит в отпуск с последующим увольнением?
Да. Днём увольнения станет последний день отпуска, но компенсация за неиспользованные дни, если они остались, всё равно облагается. Сами отпускные тоже облагаются, налог удерживают при выплате.
Можно ли не удерживать налог, если сумма компенсации небольшая?
Нет. Освобождения по размеру для этой выплаты нет: статья 217 НК исключает компенсацию за неиспользованный отпуск из льготы целиком, независимо от суммы.
Какой код дохода ставить в справке о доходах?
2013. Он отдельный именно для компенсации за неиспользованный отпуск — и при увольнении, и при замене части отпуска деньгами без увольнения.
Что будет, если налог не удержать и не перечислить?
У работодателя останется неперечисленный налог налогового агента: его взыщут с организации или ИП вместе с пенями по статье 75 НК. Пени считают за каждый день просрочки начиная со дня, следующего за сроком уплаты.
Влияет ли основание увольнения на налог с компенсации?
Нет. Компенсация за неиспользованный отпуск облагается при любом основании — по собственному желанию, по соглашению сторон или по сокращению. Разница в налогах касается выходного пособия, а не компенсации отпуска.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Расчёт при увольнении не должен тянуть деньги из компании
Найду рутину, которую в компании можно отдать ИИ
Увольнение — это не только налог с одной выплаты. Это карточки в CRM, передача дел, ответы клиентам, отчёты, которые раньше делал ушедший сотрудник. Я смотрю, на что в отделах уходят часы, и показываю, какую рутину выгодно отдать программам.
Подключаю ИИ к вашей CRM и 1С и каждую неделю показываю, сколько часов освободилось. Это для собственников от десяти человек, где рутина съедает время продавцов и менеджеров.