Удержание НДФЛ из заработной платы

Начисленная зарплата — это то, что человек заработал за месяц. Удержанный НДФЛ — часть этой суммы, которую работодатель не отдаёт работнику, а перечисляет в бюджет. На руки выдаётся разница.

Дата фактического получения дохода в виде зарплаты — день её выплаты, включая аванс за первую половину месяца (подпункт 1 пункта 1 статьи 223 Налогового кодекса). Поэтому налог считают и удерживают при каждой выплате, а не в последний день месяца. Налог исчисляют нарастающим итогом с начала года с зачётом уже удержанных сумм.

При выплате заработной платы удержание НДФЛ производится в тот же день, когда человек получает деньги: отдельного дня для налога закон не отводит. Сначала из начисленной суммы вычитают налог, остаток выплачивают работнику, а удержанную сумму работодатель перечисляет в бюджет от своего имени.

Из заработной платы налог на доходы физических лиц удержан быть не может, если платить нечем: удерживают только из реально выплачиваемых денег. Если дохода в этом месяце не было, удерживать нечего, и налог не появляется.

Для налогового резидента действует пятиступенчатая шкала по сумме годовой базы (пункт 1 статьи 224 Налогового кодекса). До 2,4 млн ₽ — 13 %. С превышения 2,4 млн до 5 млн — 312 000 ₽ плюс 15 % с суммы превышения. Дальше: 5–20 млн — 702 000 ₽ плюс 18 %, 20–50 млн — 3 402 000 ₽ плюс 20 %, свыше 50 млн — 9 402 000 ₽ плюс 22 %. Повышенная ставка применяется только к превышению, а не ко всему доходу.

Для нерезидентов общая ставка — 30 %. Исключения есть, например для иностранцев, работающих по патенту: к их зарплате применяют ту же шкалу, что и к резидентам. Статус работника и его изменения в течение года влияют на пересчёт, поэтому его стоит проверять до расчёта зарплаты.

Удержание подоходного налога считают не со всей начисленной суммы, а с базы после вычетов. Стандартные вычеты на детей в 2026 году: 1 400 ₽ на первого, 2 800 ₽ на второго, 6 000 ₽ на третьего и каждого следующего, 12 000 ₽ на ребёнка-инвалида до 18 лет или инвалида I–II группы до 24 лет при очном обучении. Вычет дают до месяца, в котором доход с начала года превысил 450 000 ₽.

Вычет вычитают из базы перед умножением на ставку. Если база стала меньше, налог меньше, но сама сумма вычета из налога не вычитается. Очерёдность детей считают по старшинству, включая взрослых.

Сначала считают доход за месяц и применяют вычеты, затем налог нарастающим итогом с начала года за вычетом уже удержанного. Удержать можно только из денег, которые реально выплачивают.

Правило статьи 226: удержать налог нужно при выплате дохода, а перечислить — в сроки, установленные Налоговым кодексом для налогового агента. Работник получает сумму за вычетом налога, а работодатель перечисляет её в бюджет от своего имени.