Требование об уплате налога: что это и срок исполнения
Коротко
Требование об уплате налога — официальное извещение от налоговой инспекции: у компании или ИП на едином налоговом счёте сложилось отрицательное сальдо, и эту сумму нужно погасить в срок, указанный в требовании. С 2023 года документ называется «требование об уплате задолженности» и формируется один раз на всю сумму минуса по ЕНС, а не отдельно по каждому налогу.
Что это за документ
Основание для требования — неисполненная обязанность по уплате налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и процентов, из-за которой на едином налоговом счёте образовалось отрицательное сальдо (пункт 1 статьи 69 Налогового кодекса). Пока сальдо отрицательное, налоговая вправе направить требование и дальше взыскивать долг.
В требовании перечисляют, из чего сложилась задолженность на дату его формирования: какие налоги, взносы, пени и штрафы вошли в минус. После восстановления на ЕНС сумм, которые раньше не учли в совокупной обязанности, новое требование не направляют — это прямо оговорено в статье 69.
Требование направляет инспекция, где налогоплательщик стоит на учёте. Само по себе требование не наказывает: это шаг перед взысканием, и он не зависит от того, привлекли ли уже к ответственности за нарушение законодательства о налогах.
Что должно быть в требовании
- Сумма отрицательного сальдо ЕНС и расшифровка: налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы, пени, штрафы, проценты на момент направления.
- Срок исполнения — конкретная дата, до которой нужно погасить задолженность.
- Сведения о мерах по взысканию и обеспечению исполнения обязанности, которые применят, если требование не исполнят: приостановка операций по счетам, взыскание за счёт денег и имущества.
- Предупреждение о том, что при крупной недоимке налоговая обязана направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (пункт 3 статьи 32 НК).
- Реквизиты для перечисления — платежи идут на единый налоговый счёт, а не по отдельным КБК налога.
Срок исполнения требования
По статье 69 НК требование об уплате задолженности нужно исполнить в течение восьми дней с даты получения, если в самом требовании не указан более долгий срок. ФНС в разъяснениях уточняет: эти восемь дней — рабочие. Отсчёт идёт от даты получения, а не от даты, которая стоит на документе.
Если требование отправили заказным письмом, оно считается полученным через шесть дней с даты отправки. Поэтому на практике срок отсчитывают от этой даты, а не от дня, когда письмо реально достали из ящика.
Исполнением требования считается не отдельный платёж по конкретному налогу, а приведение единого налогового счёта в порядок: когда сальдо на дату исполнения стало нулевым или положительным, требование закрыто. Если сумма сальдо изменилась — например, добавились новые начисления, — отдельного уточнённого требования не присылают, актуальную сумму видно в личном кабинете налогоплательщика.
Сроки вокруг требования: кто и когда действует
| Шаг | Срок | Норма |
|---|---|---|
| Направить требование | Не позднее трёх месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС свыше 3 000 ₽ | Статья 69, статья 70 НК |
| Малые суммы | Если отрицательное сальдо больше 500 ₽, но не больше 3 000 ₽ — требование направляют не позднее года со дня превышения 500 ₽ | Статья 70 НК |
| Исполнить требование | Восемь рабочих дней с даты получения, если в требовании не указан более долгий срок | Пункт 3 статьи 69 НК |
| Считать полученным по почте | Через шесть дней с даты отправки заказного письма | Разъяснения ФНС |
| Обратиться в суд по физлицу | По общему правилу налоговая принимает и направляет физлицу решение о взыскании в течение шести месяцев после срока исполнения требования. Для отдельных случаев предусмотрено обращение в суд. | Статья 48 НК |
Частые вопросы
Требование об уплате налога и требование об уплате задолженности — это одно и то же?
Да. С 1 января 2023 года документ называется требованием об уплате задолженности, но по сути это прежнее требование об уплате налога: извещение о долге и обязанности его погасить. Регулирует его глава 10 НК, статьи 69–71.
В течение какого времени требование должно быть исполнено?
Восемь рабочих дней с даты получения, если в самом требовании не указан более продолжительный срок. Дату, до которой нужно заплатить, налоговая ставит прямо в документе — на неё и ориентируйтесь.
Что будет, если не исполнить требование в срок?
Налоговая переходит к взысканию: по статье 46 НК списывает деньги со счетов, по статье 76 приостанавливает операции по счетам, по статье 77 накладывает арест на имущество. По физическому лицу, не являющемуся ИП, налоговая по общему правилу принимает решение о взыскании и обращает взыскание на имущество без суда; для отдельных случаев статья 48 НК предусматривает судебный порядок.
Можно ли оспорить требование?
Требование — ненормативный документ, и его можно обжаловать в вышестоящий налоговый орган или в суд, если считаете сумму сальдо неверной. Но само обжалование не приостанавливает течение срока исполнения автоматически: смотрите, что написано в требовании, и не тяните с разбором расхождений по ЕНС.
Придёт ли новое требование, если сумма долга изменилась?
Нет. По форме ФНС дополнительное или уточнённое требование при изменении суммы задолженности не предусмотрено. Актуальную сумму отрицательного сальдо смотрите в личном кабинете налогоплательщика.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Требование пришло, а откуда минус — непонятно
Разберу, из чего сложилось отрицательное сальдо ЕНС
Требование об уплате налога часто становится первым сигналом: деньги на счёте уходят не туда, где вы их ждали. Я собираю картину по вашим налогам, взносам, отсрочкам и авансам и показываю, какая часть бизнеса на самом деле приносит убыток, а какая просто тянет деньги из оборота.
Считаю юнит-экономику каждого товара, услуги, клиента и канала, точку безубыточности и финансовую модель: видно, что будет с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.