Сумма НДС по расходам организации, которые для целей налогообложения прибыли нормируются, принимается к вычету в
Коротко
НДС по представительским расходам принимают к вычету в части расходов, учитываемых при расчёте налога на прибыль. По нормируемым рекламным расходам вычет НДС не ограничен нормативом налога на прибыль и применяется по общим правилам.
Что значит нормируемый расход
Нормируемыми называют расходы, которые для налога на прибыль принимаются не в полной сумме, а в пределах лимита. Среди них представительские расходы и отдельные виды рекламы. Для НДС такие затраты ничем не отличаются от обычных: налог предъявлен поставщиком, счёт-фактура получена, услуга принята к учёту и используется в облагаемой деятельности.
Разница в другом. Вычет по НДС не привязан к тому, сколько организация спишет на прибыль. Налог принимают к вычету по счёту-фактуре, а лимит для налога на прибыль считают отдельно. Связь между ними появляется только тогда, когда организация решает, какую часть налога она вообще вправе заявить.
Как считается вычет
По представительским расходам НДС принимают к вычету в части, учитываемой при расчёте налога на прибыль. По нормируемым рекламным расходам НДС принимают к вычету по общим правилам.
Например, представительские расходы нормируются в процентах от расходов на оплату труда. Если фактические затраты превысили лимит, часть налога остаётся без вычета. Организация принимает её на расходы, не уменьшающие налоговую базу по прибыли, — на отдельном субсчёте к счёту 91.
Точную пропорцию считают по итогам периода, в котором определяется норматив. Для налога на прибыль большинство организаций считают его по итогам года, а по представительским расходам лимит определяют с начала года нарастающим итогом.
Что проверить перед вычетом
- Счёт-фактура от поставщика: налог выделен отдельной строкой, реквизиты заполнены без ошибок, препятствующих идентификации продавца, покупателя, услуги, её стоимости и суммы налога.
- Услуга принята к учёту: есть акт, договор и документы, подтверждающие производственный характер затрат.
- Расход относится к облагаемой НДС деятельности. Если организация совмещает общий режим и операции, освобождённые от НДС, налог распределяют по правилам пункта 4 статьи 170 Налогового кодекса.
- По представительским расходам определите норматив за период: НДС на сверхнормативную часть к вычету не заявляют. По рекламным расходам вычет проверяют по общим условиям.
- Запись о вычете попала в книгу покупок того квартала, когда выполнены условия: услуга принята к учёту и счёт-фактура получена.
Что делать со сверхнормативной частью
НДС, приходящийся на представительские расходы сверх лимита, к вычету не принимают. По нормируемым рекламным расходам вычет применяют по общим правилам.
По нормируемым рекламным расходам превышение норматива налога на прибыль само по себе не требует восстанавливать НДС, принятый к вычету по общим правилам. По представительским расходам вычет заявляют в части, учитываемой при расчёте налога на прибыль.
По нормируемым рекламным расходам превышение норматива налога на прибыль само по себе не требует восстановления НДС.
НДС и налог на прибыль: где расход считается по-разному
| НДС | Налог на прибыль | |
|---|---|---|
| Что ограничено | По представительским расходам — вычет налога, приходящегося на сверхнормативную часть; по рекламным — общие условия вычета | Сумма расхода, которую можно списать |
| Когда считают лимит | При определении вычета по нормируемым расходам | По итогам отчётного (налогового) периода |
| Что происходит с превышением | К вычету не принимают, относят на прочие расходы | В базу не включают |
| Документ для вычета | Счёт-фактура и принятие услуги к учёту | Первичные документы, подтверждающие расход |
Частые вопросы
Можно ли принять к вычету весь НДС по представительским расходам, если норматив меньше фактических затрат?
Нет. К вычету принимают налог в пределах норматива для налога на прибыль. НДС, приходящийся на сверхнормативную часть, относят на прочие расходы и в вычет не заявляют.
Нужно ли восстанавливать НДС, если норматив выяснился только по итогам года?
По рекламным расходам превышение норматива налога на прибыль само по себе не требует восстановления НДС. По представительским расходам вычет заявляют только в части, учитываемой при расчёте налога на прибыль.
Включается ли восстановленный НДС в расходы по налогу на прибыль?
Нет. Восстановленный налог по сверхнормативной части не уменьшает базу по прибыли и отражается в составе прочих расходов организации.
Что делать, если организация совмещает общий режим и освобождённые от НДС операции?
Сначала распределяют входной налог по правилам пункта 4 статьи 170 Налогового кодекса. Для представительских расходов дополнительно учитывают ограничение вычета частью расходов, принимаемой при расчёте налога на прибыль.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Норматив считают по цифрам, а цифры должны сходиться
Соберу юнит-экономику и покажу, где расходы съедают результат
Когда часть расходов нормируется, а налоги считаются по пропорции, ошибка в цифрах тянет за собой и вычет, и прибыль. Я собираю расчёт по каждому направлению: сколько бизнес зарабатывает после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов.
Вы видите, какие товары, услуги и каналы дают результат, а какие тянут вниз. Это для собственников, которым нужна не общая выручка, а понятная картина, что будет с деньгами при каждом решении.