НДС по услугам иностранной организации
Коротко
НДС по услугам иностранной организации — это налог, который российский покупатель исчисляет и платит в бюджет вместо иностранного исполнителя. Так работает статья 161 Налогового кодекса: если услуга оказана на территории России, а исполнитель на налоговом учёте здесь не стоит, обязанность по налогу переходит к заказчику. Он удерживает налог из вознаграждения иностранца и перечисляет его в бюджет.
Когда покупатель становится налоговым агентом
Обязанность возникает при трёх условиях сразу. Первое: местом реализации услуги по статье 148 Налогового кодекса признаётся Россия. Второе: иностранная организация не состоит на налоговом учёте в России. Третье: услуга не относится к тем, что перечислены в пункте 2 статьи 161 как исключение.
Если иностранный исполнитель стоит на учёте только потому, что владеет в России недвижимостью, транспортным средством или имеет здесь банковский счёт, это не освобождает покупателя от обязанностей агента. То же правило действует, когда у иностранца есть обособленное подразделение в России, но услугу оказало не оно.
Аккредитованный филиал или представительство иностранной компании — отдельный случай. Когда услугу оказывает сам филиал и подтверждает постановку на учёт, покупатель налоговым агентом по НДС не становится.
Что важно знать про НДС по услугам иностранной организации
Платит налог российский покупатель — налоговый агент, если местом реализации услуги признаётся Россия, а исполнитель на учёте в России не стоит.
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 %, расчётная — 22/122, около 18,03 %: её берут, когда налог удерживают из суммы вознаграждения.
Налоговая база у агента возникает на дату перечисления денег иностранному исполнителю.
Покупатель — плательщик НДС принимает налог к вычету при соблюдении условий статьи 171 Налогового кодекса.
Подтверждают операцию счёт-фактура налогового агента и платёжное поручение на уплату налога в бюджет.
Какую ставку применять
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 %. Её ввели законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ, и она применяется к услугам, оказанным начиная с этой даты. По услугам, оказанным до 1 января 2026 года, действует прежняя ставка 20 %.
Для налогового агента решающей остаётся дата оплаты: налоговая база у него возникает на дату перечисления денег иностранному исполнителю. Если услуга оказана в 2025 году, а деньги ушли в 2026-м, налог считают по ставке 20/120 — той, что действовала в году оказания услуги. Это позиция налоговой службы по переходным услугам иностранных компаний.
Когда налог удерживают из суммы, причитающейся иностранцу, применяют расчётную ставку 22/122. Когда сумма вознаграждения известна без налога, налог начисляют сверху по ставке 22 %.
Порядок действий покупателя
- Проверить, признаётся ли Россия местом реализации услуги по статье 148 Налогового кодекса.
- Убедиться, что иностранный исполнитель не стоит на налоговом учёте в России и услуга не попадает в исключения пункта 2 статьи 161.
- Удержать налог из вознаграждения иностранца или начислить его сверх суммы — в зависимости от условий договора.
- Выставить счёт-фактуру налогового агента в одном экземпляре и зарегистрировать его в книге продаж.
- Перечислить налог в бюджет и отразить операцию в декларации по НДС за квартал.
- Принять налог к вычету, если покупка предназначена для облагаемых НДС операций и выполнены условия статьи 171 Налогового кодекса.
Счёт-фактура и вычет
Налоговый агент выставляет счёт-фактуру на сумму налога, удержанного из вознаграждения иностранца. Документ оформляют в одном экземпляре: он нужен самому покупателю для вычета и регистрируется в книге продаж.
Вычет доступен покупателю — плательщику НДС, в том числе на УСН с общими ставками. Условия обычные: услуга принята к учёту, предназначена для операций, облагаемых НДС, налог исчислен агентом, счёт-фактура и первичные документы есть. Освобождённые от НДС и применяющие специальные ставки 5 % или 7 % входной налог к вычету не принимают — налог остаётся в стоимости услуги.
Отдельная история — услуги в электронной форме, оказанные иностранной компанией физическим лицам. Там налог платит сам иностранный продавец, вставший на учёт в России, а российский покупатель-организация от обязанностей агента освобождён.
Частые вопросы
Иностранный исполнитель выставил счёт с НДС. Платить ли налог ещё раз?
Нет. Если иностранная организация состоит на налоговом учёте в России и предъявила НДС в счёте, она платит налог сама, а покупатель действует как обычный заказчик и принимает налог к вычету на общих условиях.
Что будет, если налог по услугам иностранной организации не удержать?
Обязанность исчислить и уплатить налог остаётся за налоговым агентом. Налог придётся перечислить в бюджет, а взыскать его с иностранца задним числом часто уже невозможно — сумма ляжет на расходы покупателя.
Можно ли принять к вычету налог, удержанный из вознаграждения иностранца?
Да, если покупатель — плательщик НДС, услуга принята к учёту и предназначена для облагаемых операций. Основание — исчисленный налоговым агентом НДС и документы по приобретённой услуге, включая счёт-фактуру агента; остальные условия вычета определяют статьи 171 и 172 НК.
Нужно ли платить налог, если услуга оказана в 2025 году, а оплачена в 2026-м?
Налоговая база у агента возникает на дату оплаты, но ставку берут ту, что действовала в году оказания услуги, — 20/120. Переход на 22 % касается услуг, оказанных с 1 января 2026 года.
Распространяется ли агентский НДС на услуги аккредитованного филиала иностранной компании?
Нет, если услугу оказывает сам филиал и подтверждает постановку на учёт в России. Тогда покупатель налоговым агентом не становится.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Налог на чужой услуге бьёт по марже
Посчитаю, сколько на самом деле стоит услуга иностранного исполнителя
Агентский НДС легко выпадает из расчёта: в договоре одна сумма, а на счёте появляется ещё налог, который платит покупатель. Я собираю экономику сделки целиком — с налогами, курсом и всеми расходами — и показываю, что остаётся у бизнеса.
Считаю юнит-экономику по каждому товару, услуге, клиенту и каналу, нахожу точку безубыточности и строю финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.