НДС по ГТД: уплата при ввозе и вычет
Коротко
НДС по ГТД — это налог, который платят на таможне при ввозе товаров и сумма которого указана в декларации на товары. Для покупателя на общей системе это ещё и входной налог: после выпуска товаров и принятия их на учёт он принимает сумму из декларации к вычету.
Что такое НДС по ГТД
ГТД — прежнее название декларации на товары. Сейчас документ называется декларацией на товары, но в счетах-фактурах, договорах и разговорах закупщиков держится старое сокращение. НДС по ней — налог на добавленную стоимость, начисленный при ввозе: он входит в платежи, которые вносят на таможне до выпуска товаров.
Сумма НДС по товару указывается в графе 47 декларации вместе с другими исчисляемыми платежами. В графе 48 указывают сведения об отсрочке или рассрочке, если она предоставлена. Для покупателя это первичный документ: по нему видно, сколько налога уплачено и по какой ставке.
При ввозе товаров на таможенную территорию РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, уплачивается на таможне
Налог при ввозе платят до выпуска товаров, если закон не даёт отсрочки. Для НДС при ввозе действует статья 177 Налогового кодекса: она отсылает к правилам уплаты, установленным таможенным законодательством, а при импорте из стран ЕАЭС — к Договору о ЕАЭС.
Плательщик — тот, кто ввозит товар: импортёр по внешнеторговому контракту или его таможенный представитель, действующий от его имени. В графе 24 декларации стоит код характера сделки, и именно он показывает, кто и на каком основании ввозит товар. Код 10 означает возмездную сделку между резидентом и нерезидентом — обычный импорт по контракту.
Как принять ввозной НДС к вычету
- Товары ввезены и выпущены таможней: в декларации стоит отметка «Выпуск разрешен».
- Товары приняты на учёт — оприходованы на склад или в производство.
- Уплата налога подтверждена документами: платёжным поручением импортёра либо платёжными документами агента с подтверждением, что принципал возместил ему эти расходы.
- Собран комплект: копия декларации на товары, платёжные документы, внешнеторговый контракт, а при импорте через посредника — агентский договор и отчёт агента.
- Вычет заявлен в декларации по НДС за квартал, в котором выполнены условия: пункт 1 статьи 172 Налогового кодекса связывает вычет ввозного налога с принятием товаров на учёт и документами об уплате.
Импорт через агента: чей вычет
Когда товар закупает агент от своего имени, а собственником остаётся принципал, декларация оформлена на агента, и в графе 24 может стоять код 10. Право на вычет сохраняется за принципалом: он собственник товара и несёт расходы по его приобретению. Агентский договор по статье 1005 Гражданского кодекса и пункт 13 приложения 18 к Договору о ЕАЭС это подтверждают.
Отчёт агента сам по себе вычет не даёт. Нужны копия декларации с отметкой таможни и документы, из которых видно, что налог уплачен и principle возместил агенту эту сумму. Тогда ввозной НДС проходит по общим правилам статьи 172.
Частые вопросы
Где в декларации на товары указана сумма НДС?
В графе 47 по каждому товару — вместе с другими таможенными платежами. Ставка, база и сумма НДС указаны в соответствующей строке этой графы.
Можно ли принять к вычету НДС, если в счёте-фактуре поставщика нет номера декларации на товары?
Отсутствие в счёте-фактуре номера декларации и страны происхождения товара само по себе не лишает покупателя вычета: он не отвечает за сведения, которые не привёл продавец. Суды в такой ситуации встают на сторону покупателя.
Что делать, если декларация оформлена на агента?
Вычет заявляет принципал — собственник товара. К декларации прикладывают агентский договор, отчёт агента и документы об уплате налога и возмещении расходов агенту.
Нужно ли платить НДС, если товар ввезён из страны ЕАЭС?
Да, ввоз из ЕАЭС тоже облагается НДС, и уплачивают его по правилам Договора о ЕАЭС, к которым отсылает статья 177 Налогового кодекса. При обычном импорте из ЕАЭС подают в налоговую декларацию по косвенным налогам и заявление о ввозе. НДС обычно уплачивают не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия товара к учёту.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Импорт считается в деньгах, а не в красивых накладных
Посчитаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре
Ввозной НДС — только часть расходов на товар. Рядом ложатся логистика, брокер, хранение, возвраты и налоги. Я считаю юнит-экономику каждой позиции после всех расходов и показываю, где товар приносит убыток, а общая выручка его прячет.
На выходе — расчёт по каждой позиции, точка безубыточности и финансовая модель, по которой видно, что будет с деньгами при изменении закупочной цены или курса.